Решение по делу № 2А-5705/2022 от 13.12.2022 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-5705/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 13 декабря 2022 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Винокуровой А.Н.,

с участием представителя административного истца по доверенности от <данные изъяты> года ФИО1, диплом магистра <данные изъяты> о высшем юридическом по направлению подготовки «юриспруденция», регистрационный номер <данные изъяты> года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС России) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по:

1. налогу на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации

- по требованию <данные изъяты> налог 2139 руб. за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 5,31 руб. за период времени с <данные изъяты>

2. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года):

- по требованию №<данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 8,79 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты> в размере 130 руб. и 08.05.2021 в размере 1300 руб.),

пени за <данные изъяты> года в сумме 3,09 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430 руб. по сроку уплаты 15.04.2021, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 3,55 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430 руб. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> года в сумме 1,61 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 1 430 руб. за <данные изъяты> года по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 25,13 руб. за период времени с <данные изъяты>

3. страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года):

- по требованию №<данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 0,41 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 188 руб. 50 коп. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> года в сумме 0,47 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 188 руб. 50 коп. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 188 руб. 50 коп. за <данные изъяты> года по сроку уплаты <данные изъяты>, пени в сумме 0,21 руб. за период времени с <данные изъяты>

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 188 руб. 50 коп. за <данные изъяты> года по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 3.31 руб. за период времени с <данные изъяты>

4. страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>:

- по требованию №<данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 0,72 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331 руб. 50 коп. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию <данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 0,83 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331 руб. 50 коп. по сроку уплаты <данные изъяты>),

- по требованию <данные изъяты> пени за <данные изъяты> года в сумме 0,37 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331 руб. 50 коп. по сроку уплаты <данные изъяты>, оплачена <данные изъяты>),

- по требованию №<данные изъяты> налог 331 руб. 50 коп. за <данные изъяты> года по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 5,83 руб. за период времени с <данные изъяты>

5. страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>:

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 8327 руб. 37 коп. за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> (налог в 8426 руб. частично оплачен 06.09.2022 в сумме 98,63 руб.); пени в сумме 14,32 руб. за период времени с <данные изъяты>;

6. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года):

- по требованию <данные изъяты> г. налог 24 196 руб. 02 коп. за <данные изъяты> год по сроку уплаты <данные изъяты> (налог в 32 448 руб. частично оплачен) пени в сумме 55,17 руб. за период времени с <данные изъяты>.

Всего на общую сумму 36930 руб. 01 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что у ФИО2, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу <данные изъяты> поставленной на налоговый учет в качестве адвоката с <данные изъяты> года, имеется задолженность перед бюджетом по указанным выплатам, сборам и пеням. Несмотря на направленные уведомления и требования административный ответчик в установленный срок не оплатила задолженность по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, вследствие чего на сумму неисполненных обязательств были начислены пени.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <данные изъяты> года, но определением от <данные изъяты> года по заявлению должника ФИО2, заявившей об отсутствии долга, судебный приказ был отменен мировым судьей, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал, указав, что все произведенные ответчиком оплаты налогов, сборов при расчете долга были учтены.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возразила против удовлетворения заявленных требований, указав, что долг отсутствует, имеется переплата по платежам, при внесении денежных средств она указывает назначение платежа, которое истец должен учитывать при распределении поступающих денежных средств, требование об уплате налога она не получала, не имея доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел № <данные изъяты> (Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл), № <данные изъяты> (мировой судья судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д.

Статьей 31 НК РФ определено, что налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления), в том числе о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката с 10.03.2010 года, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц.

В части требования недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса (п. 1, 2 ст. 227 НК РФ).

<данные изъяты> года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год с ис-численной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 2139 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить денежную сумму (пеню), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила, в связи с чем в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога от <данные изъяты>, в котором сообщалось, в том числе, о наличии недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 139.00 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 5.31 руб. за период времени с <данные изъяты>

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

По сведениям налогового органа, а также на основании отчетности, представленной налогоплательщиком, ФИО2 одновременно относится к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса.

Согласно статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В части требования недоимки по страховым взносам лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из положений п.1 статья 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.431 НК РФ).

Налогоплательщиком в рамках исполнения своих обязательств представлен расчет по страховым взносам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Из представленных расчетов усматривается, что сумма страховых взносов:

- на ОПС за январь-октябрь составила 1430 руб. ежемесячно;

- на ОМС за январь-октябрь составила 331,5 руб. ежемесячно;

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за январь-октябрь составила 188,5 руб. ежемесячно.

В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога:

1. В отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)

- по требованию № <данные изъяты> г. пени за 1 <данные изъяты> в сумме 8.79 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430.00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты> в размере 130.00 руб. и <данные изъяты> в размере 1300.00 руб.),

пени за <данные изъяты> в сумме 3.09 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 1430.00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>);

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> в сумме 3.55 руб. за период времени с <данные изъяты>основная сумма налога в 1430.00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> в сумме 1.61 руб. за период времени с <данные изъяты>основная сумма налога в 1430.00 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 1 430.00 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 25.13 руб. за период времени с <данные изъяты>

2. В отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- по требованию №<данные изъяты> пени за <данные изъяты> в сумме 0.41 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 188.50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> в сумме 0.47 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 188.50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 188.50 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты>, пени в сумме 0.21 руб. за период времени с <данные изъяты>

- по требованию №<данные изъяты> налог 188.50 руб. за <данные изъяты>. по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 3.31 руб. за период времени с <данные изъяты>

3. В отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года:

- по требованию <данные изъяты> пени за <данные изъяты> в сумме 0.72 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331.50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> в сумме 0.83 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331.50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> оплачена <данные изъяты>)

- по требованию <данные изъяты> г. пени за <данные изъяты> в сумме 0.37 руб. за период времени с <данные изъяты> (основная сумма налога в 331.50 руб. по сроку уплаты <данные изъяты> <данные изъяты>)

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 331.50 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты>; пени в сумме 5.83 руб. за период времени с <данные изъяты>

В части взыскания недоимки по страховым взносам адвоката, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, суд приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (п.1 ст.430 НК РФ):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период <данные изъяты> года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период <данные изъяты> года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1,2 ст.432 НК РФ).

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, был обязан в сроки, установленные статьей 430 Кодекса, исполнить свои обязательства.

Вместе с тем, в установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога:

1. В отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года:

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 8327.37 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты> (налог в 8426.00 руб. частично оплачен <данные изъяты> в сумме 98.63 руб.); пени в сумме 14.32 руб. за период времени <данные изъяты>.

2. В отношении подлежащих взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты> года):

- по требованию №<данные изъяты> г. налог 24 196.02 руб. за <данные изъяты> г. по сроку уплаты <данные изъяты> (налог в 32 448.00 руб. частично оплачен) пени в сумме 55.17 руб. за период времени с <данные изъяты>.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требования об уплате сумм налога: №<данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 62,01 руб., №<данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 2149,16 руб., <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 466,77 руб., <данные изъяты> суммой недоимки, подлежащей взысканию 40943,49 руб., №<данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 1984,27 руб.

До настоящего времени указанные требования в полном объеме не исполнены, доказательств уплаты страховых взносов, пени, указанных в требованиях <данные изъяты> административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <данные изъяты> года по возражениям должника отменен судебный приказ от <данные изъяты> года о взыскании с ФИО2 указанной задолженности– по налогам, страховым взносам, пени.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные указанными положениями НК РФ, истцом соблюдены.

Таким образом, с ФИО2 в бюджет подлежит взысканию задолженность по налогам, по страховым взносам, пени в сумме 36930 руб. 01 коп.

Доводы ответчика от отсутствии долга суд отклоняет, поскольку часть представленных ответчиком квитанций не имеет отметок банка (кассира) об исполнении квитанции, в связи с чем они не могут подтверждать факт произведенной оплаты, кроме того, согласно Письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в целях реализации Положения Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 01.04.2003 N 222-П, а также обеспечения перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налогов, сборов и иных платежей (далее - платежей), уплачиваемых плательщиками - физическими лицами, устанавливаются бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма Заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3). Исходя из Письма Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215 «О заполнении реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в соответствии с пунктом 8 приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

В соответствии с Письмом ФНС России № <данные изъяты>, а также, по Сценарию проведения проверки корректной установки связи между операциями группы «начислено» и «уплачено», при отсутствии в ПД реквизита налогового периода, платежи учитываются в счет непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней недоимки. При этом, если сумма из операции погашения уже учтена в счет конкретной обязанности, она не может участвовать в погашении иных начислений и изменять историю начисления пеней по этой недоимке.

В платежных документах на оплату, представленных административным ответчиком, не заполнено поле реквизита «107», в котором отражают показатель налогового периода, который указывает на периодичность уплаты налогового платежа или конкретную дату его уплаты, более того, форма самого платежного документа не содержит указания на соответствующий реквизит.

Таким образом, платежи, произведенные административным ответчиком, были учтены согласно представленным налоговым декларациям в хронологическом порядке образования задолженности.

Законодательство Российской Федерации исключает автоматическую привязку платежей к налоговому периоду, в котором они были осуществлены.

Требования налогового органа, выставленные в адрес административного ответчика: <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 62,01 руб., <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 2149,16 руб., <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 466,77 руб., <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 40943,49 руб., <данные изъяты> г. с суммой недоимки, подлежащей взысканию 1984,27 руб. являются законными и сформированными в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, направленными ответчику в установленном законом порядке.

Неиспользование ответчиком личного кабинета не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований. Требования налогового органа размещались в личном кабинете налогоплательщика ФИО2, доводы ответчика об отсутствии доступа к личному кабинету судом отклоняются как необоснованные и неподтвержденные материалам дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1307 руб. 90 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу <данные изъяты>, 36930 руб. 01 коп., в том числе

- налог на доходы физических лиц, полученным от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налог 2139 руб. за 2020 год, пени в сумме 5.31 руб. за период времени с <данные изъяты>.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года), пени за <данные изъяты> в сумме 8,79 руб. за период времени с <данные изъяты>, пени за <данные изъяты> года в сумме 3,09 руб. за период времени с <данные изъяты>, пени за <данные изъяты> года в сумме 3,55 руб. за период времени с <данные изъяты>; пени за <данные изъяты> года в сумме 1,61 руб. за период времени с <данные изъяты>; налог 1430 руб. за <данные изъяты> года; пени в сумме 25,13 руб. за период времени с <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года): пени <данные изъяты> года в сумме 0,41 руб. за период времени с <данные изъяты>, пени за <данные изъяты> года в сумме 0,47 руб. за период времени с <данные изъяты>, налог 188 руб. 50 коп. <данные изъяты> года, пени в сумме 0,21 руб. за период времени с <данные изъяты>, налог 188 руб. 50 коп. за <данные изъяты> года; пени в сумме 3.31 руб. за период времени с <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года: пени <данные изъяты> года в сумме 0,72 руб. за период времени с <данные изъяты>, пени за <данные изъяты> года в сумме 0,83 руб. за период времени с <данные изъяты>, пени за <данные изъяты> года в сумме 0,37 руб. за период времени с <данные изъяты>, налог 331 руб. 50 коп. за <данные изъяты> года; пени в сумме 5,83 руб. за период времени с <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года: налог 8327 руб. 37 коп. за 2021 год, пени в сумме 14,32 руб. за период времени с <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> года): налог 24196 руб. 02 коп. за <данные изъяты> год, пени в сумме 55,17 руб. за период времени с <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 1307 руб. 90 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме

составлено 23 декабря 2022 года.

Решение29.12.2022