№ 2а-3341/2022

64RS0047-01-2022-004442-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с выше указанным административным иском к ФИО2, требования мотивировав тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области с 20.09.2021 года, в статусе адвоката с <дата>.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Налоговым органом ФИО2 было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 32 448 рублей за 2021 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 8 426 рублей за 2021 год.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанностей по уплате страховых взносов за 2021 год, ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, по страховым взносам по ОПС за 2021 год - 25,03 рублей, по страховым взносам по ОМС – 6,50 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 708 от 13.01.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 9 013,33 рублей и пени в сумме 5,11 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2 340,56 рублей.

14.01.2022 года налогоплательщику направлено требование № 709 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 23 434,67 рублей и пени в сумме 19,92 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 6 085,44 рублей, пени в сумме 5,17 рублей.

Однако, задолженность по требованию не была уплачена.

Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам, пени за 2021 года.

Судебный приказ был вынесен 22.04.2022 года. Однако, в виду поступления возражений от должника отменен 14.06.2022 года.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 страховые взносы за 2021 и пени в указанных выше размерах.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В ходе рассмотрения дела представитель административного истца направил в суд пояснения, содержащие расчет об уплате налогоплательщиком страховых взносов ОМС и ОПС за период с 2020-2021 г.

Административный ответчик не возражал против удовлетворения исковых требований, суду пояснил, что оплату производил, но ему было не понятно каким образом она распределялась.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2 указанной статьи).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно данным налогового органа ФИО2 состоит в статусе адвоката с <дата>, а также на учете в налоговом органе.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО2 было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 32 448 рублей за 2021 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 8 426 рублей за 2021 год.

Уплата указанных страховых взносов налогоплательщиком не была произведена в установленный законом срок в полном размере.

Административным ответчиком ФИО2 в материалы дела представлены квитанции об уплате указанных страховых взносов на сумму 5 000 руб. от 18.06.2022, 2 340,56 руб. от 18.06.2022, 8420,86 руб. от 17.09.2022, 22426,53 руб. от 22.11.2022, 9013,33 руб.- от 08.03.2022, 5000 руб. от 29.05.2022, 5000 руб. от 29.05.2022, 5000 руб. от 18.06.2022 (л.д. 44-51).

Административным истцом в суд представлены пояснения, содержащие расчет по уплаченным взносам на ОПС и ОМС за 2020-2021 гг., а также расчет пеней. С представленным расчетом административный ответчик ознакомлен и не возражал против удовлетворения административных исковых требований

ФИО2 с учетом частичного погашения было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 13 434,67 рублей за 2021 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 6 085,44 рублей за 2021 год.

Также в 2020 году налогоплательщику принадлежало на праве собственности имущество ? доли в праве в квартире по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>. За данное имущество несвоевременно уплачен налог за 2020 г. в сумме 924 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанностей по уплате страховых взносов за 2021 год, ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 25,03 рублей в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, а также в сумме 6,50 рублей в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, пени по налогу на имущество(1/4 долю на квартиру) с 02.12.2021 по 13.12.2021 за 12 дней в сумме 2,77 руб.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога и страховых взносов не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № 708 от 13.01.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 9 013,33 рублей и пени в сумме 5,11 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 2 340,56 рублей. Также направлено требование № 709 от 14.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 23 434,67 рублей и пени в сумме 19,92 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 6 085,44 рублей, пени в сумме 5,17 рублей, требование № 50261 от 14.12.2021 об уплате пени в сумме 2,77 руб.

Требования налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были.

Расчет страховых взносов и пени был проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суда суд исходит из расчета истца.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Саратова был вынесен судебный приказ, но в связи с возражениями налогоплательщика отменен 14.06.2022 года.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова, в связи с чем не пропустил срок на обращение в суд.

Учитывая изложено, исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 782 руб. 16 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, <дата> года рождения (паспорт <данные изъяты>) задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФР за 2021 год в сумме 13 434 рублей 67 копеек, пени в сумме 25 рублей 03 копейки, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 6 085 рублей 44 копеек, пени в сумме 6 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество на недоимку за 2020 в сумме 924 руб. в сумме 2 рублей 77 копеек, а всего 19 554 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 782 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 30 ноября 2022 года.