Дело № 2а-1941/2022
УИД 58RS0027-01-2022-005541-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пенза 28 июля 2022 года
Октябрьский районный суд города Пензы
в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.
при секретаре Синягиной А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за их несвоевременную уплату,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что последний в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя и с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по Октябрьскому району г. Пензы в качестве страхователя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов не исполнил свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет в установленный налоговым законодательством срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика налоговым органом исчислены страховые взносы за указанный период с учетом предоставления субсидии из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, уменьшающей установленную на 2020 год сумму страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 исчислены страховые взносы: по ОПС в размере 17 100,98 руб., по ОМС в размере 7 091,88 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по ОПС в сумме 65,41 руб. (17 100,98-недоимка х 4,25 х 1/300-ставка банка х 27-дней просрочки); по ОМС в сумме 27,13 руб. (7 091,88-недоимка х 4,25 х 1/300-ставка банка х 27-дней просрочки). Заявление с документами, подтверждающими временное приостановление занятия предпринимательской деятельностью и освобождение от уплаты страховых взносов за определенные периоды, указанные в п.п. 1, 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, административным ответчиком в Инспекцию не представлялось. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам, а также сроке добровольной уплаты, до ДД.ММ.ГГГГ. Однако сумма страховых взносов и соответствующих пени административном ответчиком в бюджет в полном размере не уплачена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника (административного ответчика) задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 192,86 руб. и соответствующих пени в размере 92,54 руб. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Пензы ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-851/2021 о взыскании с должника (административного ответчика) указанной суммы задолженности по страховым взносам и пени. Между тем, в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был отменен. Административным ответчиком за спорный расчетный период частично уплачены страховые взносы на ОПС в размере 481,05 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 16 619,93 руб. (17100,98-481,05).
На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, с учетом уточнений (уменьшения) требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 6 531,93 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 65,41 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования размере 7 091,88 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 27,13 руб., а всего 13 716,35 руб.
Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении об уменьшении исковых требований Инспекция поддержала свои требования, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.
В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 %; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года, 36 723 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.2018 по 03.11.2020, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. С 19.02.2018 он был зарегистрирован в качестве страхователя в ОПФ РФ.
Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2020 году доход ИП ФИО4 не превысил 300 000 руб.
Исходя из этого, с учетом предоставления субсидии из-за ухудшения экономический ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 01.01.2021 по 03.11.2021: 1) на обязательное пенсионное страхование в размере 17 100,98 руб. из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: (32 448 – 12 130) руб. / 12 мес. = 1 693,17 руб. (за 1 месяц) х 10 мес. = 16 931,70 руб. + 169,32 руб. (1 693,17 руб. / 30 день в месяце х 3 дня ноября); 2) на обязательное медицинское страхование в размере 7 091,88 руб. из следующего произведенного административным истцом расчета, с которым суд соглашается: 8 426 руб. / 12 мес. = 702,17 руб. (за 1 месяц) х 10 мес. = 7021,7 руб. + 70,22 руб. (702,17 руб. / 30 день в месяце х 3 дня ноября).
Таким образом, на основании ст. 430 НК РФ ФИО1 должен был оплатить за 2020 год страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 17 100,98 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 091,88 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в течение 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе, как индивидуального предпринимателя, однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 не выполнил ни в установленный законом срок, ни вплоть до настоящего времени, оплатив лишь 10 569,05 руб. в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов на ОПС (документов об ином суду не представлено).
В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п. 1 ст. 75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 за период с 19.11.2020 по 15.12.2020 начислены пени на ОПС в размере 65,41 руб. и на ОМС в размере 27,13 руб. Расчет пени проверен судом и признается им верным.
В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлялось требование № 87477, из которого следовало, что за ним по состоянию на 16.12.2020 числится задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 17 100,98 руб. и на ОМС в размере 7 091,88 руб., которые подлежали уплате в срок до 18.11.2020.
В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по различным налогам и сборам, включая рассматриваемую недоимку по страховым взносам и пени, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально 07.04.2021 к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 09.04.2021 вынес соответствующий судебный приказ по делу № 2а-851/2021, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 28.12.2021.
Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее исковое заявление оправлено в суд 20.06.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем ему было выставлено требование, в установленных срок административным ответчиком в полном объеме не оплаченное, в связи с чем с учетом уменьшения исковых требований административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 6 531,93 руб., пени за их несвоевременную уплату с в размере 65,41 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, размере 7 091,88 руб., пени за их несвоевременную уплату в размере 27,13 руб.
Налог подлежит зачислению по следующим реквизитам: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, р/с <***>, КОД ОКТМО 56701000, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - КБК 18210202140061110160, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – КБК 18210202140062110160, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС – КБК 18210202103081013160, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС – КБК 18210202103082013160.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 10 августа 2022 года.
Судья Т.А. Стрельцова