Дело № 2а-3530/2023
УИД-16RS0042-03-2023-001449-25
Решение
именем Российской Федерации
06 апреля 2023 года город Набережные Челны РТ
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Хасимова Л.З.,
при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что согласно сведениям, предоставленным из отдела Росреестра, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: .... На основании главы 31 НК РФ ФИО1 был начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 1141 рубль 00 копеек, за 2018 год в размере 1141 рубль 00 копеек, со сроком уплаты, установленным налоговым законодательством РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2017 год были начислены пени в размере 16 рублей 09 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, за 2018 год в размере 15 рублей 10 копеек за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, пени за 2017 год в размере 47 рублей 83 копейки за период с 28.01.2019 по 09.07.2019.
ФИО1 по почте были направлены требования от 28.01.2019 №9405, от 10.07.2019 №32145, от 04.02.2020 № 14022 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 08.06.2020 мировым судьей судебного участка № 12 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 19.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 1141 рубля, налог за 2018 год в размере 1141 рублей, пени по налогу 2017 в размере 16 рублей 09 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, пени по налогу 2017 в размере 75 рублей 17 копеек за период с 28.01.2019 по 28.06.2020, пени по налогу 2018 в размере 15 рублей 10 копеек за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, пени по налогу 2017 год в размере 47 рублей 83 копеек за период с 28.01.2019 по 02.07.2019, на общую сумму 2361 рубль 02 копейки.
Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, при этом указывая, что изначально с указанным административным исковым заявлением в Набережночелнинский городской суд инспекция обратилась своевременно. Однако 19.12.2022 судом было вынесено определение об оставлении административного искового заявления без рассмотрения в связи с тем, что налоговым органом не были представлены документы, подтверждающие вручение налогоплательщику административного искового заявления.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».
При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Установлено, что ФИО1, имеет в собственности недвижимое имущество: ... ... (л.д.25).
Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 47179268 от 19.08.2018, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018, №59222377 от 01.08.2019, с расчетом подлежащих уплате налогов за 2018 год в срок до 02.12.2019 (л.д.7,13).
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику требования по уплате налогов и пени: №9405 по состоянию на 28.01.2019, №32145 по состоянию на 10.07.2019, №14022 по состоянию на 04.02.2020. Срок исполнения требований установлен до 25.03.2019, 05.11.2019, 18.032020 включительно (л.д.9,12,17).
В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 02.06.2020 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 08.06.2020 мировым судьей судебного участка №12 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 19.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.
Так в представленном возражении на судебный приказ ФИО1 указывает, что о наличии судебного приказа узнал 13.04.2022, копию судебного приказа не получал, просит отменить судебный приказ, так как не согласен с суммой взыскания (л.д.29 дело №2а-195/12/2020).
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установлено, что ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям.
08.06.2020 мировым судьей судебного участка №12 по судебному району города Набережные Челны был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.
19.04.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен (л.д.21).
В связи с чем, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ 19.10.2022. 11.10.2022 Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.
19.12.2022 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения в связи с тем, что подтверждающие документы о направлении налоговым органом административного искового заявления административному ответчику по новому адресу регистрации, согласно адресной справке, своевременно не были получены налоговым органом (дело №2а-12147/2022).
Устранив указанные выше недостатки, административным истцом 09.02.2023 административное исковое заявление было вновь подано в суд.
Принимая во внимание изложенное, суд признает причину пропуска процессуального срока уважительной, поскольку первоначально административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением своевременно, в связи с чем, ходатайство о восстановлении процессуального срока подачи административного искового заявления подлежит удовлетворению.
Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу налоговым органом соблюдены.
Из представленных административным истцом данных «КРСБ базы АИС налог-3» задолженность ФИО1 по уплате налога и пени по состоянию на 30.03.2023 не погашена и составляет 2361 рубль 02 копейки.
Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Каких-либо доказательств уплаты задолженности по налогам в спорный период, а также возражений по существу административного искового заявления административный ответчик не представил. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ... РТ, ИНН ..., проживающего по адресу: ......, ..., в доход государства недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 1141 рубля, налог за 2018 год в размере 1141 рублей, пени по налогу 2017 в размере 16 рублей 09 копеек за период с 04.12.2018 по 27.01.2019, пени по налогу 2017 в размере 75 рублей 17 копеек за период с 28.01.2019 по 28.06.2020, пени по налогу 2018 в размере 15 рублей 10 копеек за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, пени по налогу 2017 год в размере 47 рублей 83 копеек за период с 28.01.2019 по 02.07.2019, а всего взыскать 2361 рубля 02 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: «подпись» Хасимов Л.З.