Дело № 2а-72/2023

УИД 22RS0023-01-2022-000547-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года с.Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего, судьи Н.А. Федоровой .

при секретаре Н.В. Монисовой

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды с 01 января 2017г. за 2020 год в размере 8426 руб., пени 13,13 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 год – 32448 руб., пени 50,56 руб.. Требования административный истец мотивировал тем, что ответчик, в период с 29.11.2017г. по 18.01.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем, и как следствие, в силу ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов. За 2020 год ответчик должна была уплатить сумму страховых взносов за период деятельности с 01.01.2020г. по 31.12.2020г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов у административного ответчика образовалась задолженность, налогоплательщику было по почте направлено требование № 334 от 12.01.2021г. об оплате задолженности по страховым взносам за 2020 год и об оплате пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, которое до настоящего времени не исполнено.

Судебный приказ № 2а-1506/2021, вынесенный мировым судьей судебного участка Калманского района Алтайского края 20.09.2021г., отменен по заявлению должника 01.07.2022г.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик по заявленным требованиям возражала, указала, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла, 16.01.2019г. родила ребенка и находилась в декретном отпуске. Свою вину усматривает только в том, что своевременно прекращение предпринимательской деятельности не оформила официально. Просила уменьшить размер взыскиваемых с нее сумм.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 4, 5 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.ч.1, 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ч.2 ст. 425 НК РФ закреплены тарифы страховых взносов, которые устанавливаются в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 12.05.2005г. № 182-О установлено, что: нормативные положения пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции от 29 мая 2002 года) во взаимосвязи с положениями его статьи 17, а также статей 2, 3, 10 и 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" не предполагают взимание с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" конституционно-правовой смысл положений пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции от 29 мая 2002 года), выявленный в настоящем Определении, является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

В соответствии с ч.7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29.11.2017г. по 18.01.2021 года.

В связи с рождением ребенка 16.01.2019г. находилась в отпуске по беременности и родам, далее в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 обязана была уплачивать страховые взносы, однако указанную обязанность в срок до 31.12.2020г. (налоговый период 2020 года) не исполнила, в связи с чем ей была начислена пеня и направлено требование № 334 от 12.01.2021г. об уплате страховых взносов и пени за 2020г..

Согласно требованию № 334 по состоянию на 12.01.2020г. за ФИО1 числятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в общей сумме, подлежащей уплате в срок до 09.02.2021г. - 40874 рубля; пени - 63,69 рубля.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи (пункт 1).

Данное требование налоговым органом не нарушено.

Административный истец обратился с иском в суд в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, что свидетельствует о своевременном обращении с иском в суд.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан неверным.

Так, судом установлено, что по 16.07.2020 г. ФИО1 находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, соответственно с учетом Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005г. № 182-О, ч.7 ст. 430 НК РФ данный период не может быть включен в расчет размера страховых взносов, подлежащих уплате. Кроме того, как следует из ответа ОСП Калманского района в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1506/2022, с ФИО1 взыскано 895 рублей.

Таким образом, расчет страховых взносов подлежит за 119 дней, начиная с 17.07.2020г. по 31.12.2020г., с вычетом ранее удержанной суммы в размере 895 рублей.

На основании изложенного, суд полагает правильным взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 9728,94 рублей и пени на недоимку в размере 16,49 рубей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2747,11 рублей и пени на недоимку в размере 4,28 рублей.

В соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 500 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......):

1. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 9728,94 рублей и пени на недоимку в размере 16,49;

2. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2747,11 рублей и пени на недоимку в размере 4,28 рублей.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

КБК 18210202140060010160 – страховые взносы на ОПС

КБК 18210202140060010160 – страховые взносы на ОПС - пеня

КБК 18210202103081013160 – страховые взносы на ОМС

КБК 18210202103080013160 – страховые взносы на ОМС - пеня

В остальном административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 500 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Федорова

Мотивированное решение изготовлено 22.03.2023г.