Решение по делу № 2А-472/2025 от 20.03.2025

Дело № 2а-412/2025/40RS0017-01-2024-002819-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 20 марта 2025 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Чугуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к Макидону ФИО4 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

установил:

Административный истец 16 января 2025 года обратился в суд к ответчику с административным иском о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход: за март 2022 года - в размере 1200 руб., за август 2022 года - в размере 600 руб., за январь 2023 года - в размере 600 руб., за февраль 2023 года - в размере 600 руб., за март 2023 года - в размере 600 руб., за июнь 2023 года - в размере 600 руб., за декабрь 2023 года - в размере 74988 руб. 96 коп., за январь 2024 года - в размере 600 руб., за апрель 2024 года - в размере 8268 руб., пени за период с 13 марта 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 53 538 руб. 55 коп., а всего 141 595 руб. 51 коп., указав, что административный ответчик, состоящий на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, не уплатил указанный налог. В связи с неуплатой налога административным истцом были начислены пени. По состоянию на 17 мая 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 95 892 руб. 28 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 74 988 руб. 96 коп., пени за период с 13 марта 2024 года по 16 мая 2024 года в размере 20 903 руб. 32 коп. Указанная задолженность взыскана судебным приказом № 2а-3467/2024. По состоянию на 5 августа 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 31 788 руб. 19 коп., в том числе налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8268 руб., пени за период с 17 мая 2024 года по 4 августа 2024 года в размере 23 520 руб. 19 коп. Указанная задолженность взыскана судебным приказом № 2а-3469/2024. По состоянию на 28 августа 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 13 915 руб. 04 коп., в том числе налог на профессиональный доход за август 2022 года, за январь 2023 года, за февраль 2023 года, за март 2023 года, за июнь 2023 года, за декабрь 2023 года, за январь 2024 года, за апрель 2024 года в размере 4800 руб., пени - 9115 руб. 04 коп. Указанная задолженность взыскана судебным приказом № 2а-3521/2024. Данные судебные приказы отменены определениями мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 862 от 10 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 8 августа 2023 года № 1371 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

20 декабря 2024 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС по Калужской области к Макидону ФИО14 в котором он просил взыскать с административного ответчика налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 2100 руб. и пени в размере 9031 руб., всего 11 131 руб. 82 коп., в обоснование требований указано, что по состоянию на 13 марта 2024 года у административного ответчика образовалась задолженность в связи с неуплатой налога и пени в указанной сумме. 11 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2177/2024 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени отрицательной сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании 10 марта 2025 года сделан перерыв до 20 марта 2025 года.

Административные дела № 2а-412/2025 и № 2а-472/2025 определением суда от 10 марта 2025 года соединены в одно производство, соединенному делу присвоен № 2а-412/2025.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик - Макидон ФИО5 в суд не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»» определено, что налогоплательщиками специального налогового режима (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из смысла ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (ч. 8 ст. 12 Федерального закона).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что Макидону ФИО6. УФНС был начислен к уплате налог на профессиональный доход, что подтвреждается представленными административным истцом скрин-шотами.

В связи с неуплатой налога административным истцом были начислены пени в размере, указанном в представленных административным истцом расчетах.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 862 от 10 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе, налога на профессиональный доход в размере 33 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области 27 августа 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-3467/2024 о взыскании с Макидона ФИО8. в пользу УФНС России 95 892 руб. 28 коп., в том числе: налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 74 988 руб. 96 коп., пени за период с 13 марта 2024 года по 16 мая 2024 года в размере 20 903 руб. 32 коп.

Определением мирового судьи судебного участка 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области от 16 октября 2024 года указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области 5 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-3521/2024 о взыскании с Макидона ФИО7. в пользу УФНС России 13915 руб. 04 коп., в том числе налог на профессиональный доход за август 2022 года, за январь 2023 года, за февраль 2023 года, за март 2023 года, за июнь 2023 года, за декабрь 2023 года, за январь 2024 года, за апрель 2024 года в размере 4800 руб., пени - 9115 руб. 04 коп.

Мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области 29 августа 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-3469/2024 о взыскании с Макидона ФИО9. в пользу УФНС России 31 788 руб. 19 коп., в том числе налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 8268 руб., пени за период с 17 мая 2024 года по 4 августа 2024 года в размере 23 520 руб. 19 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области от 16 октября 2024 года указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Мировым судьей судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области 10 июня 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2177/2024 о взыскании с Макидона ФИО10 в пользу УФНС России задолженности по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 2100 руб. и пени в размере 9031 руб., всего 11 131 руб. 82 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 55 Малоярославецкого судебного района Калужской области от 11 июля 2024 года указанный судебный приказ по заявлению должника отменен.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2022 года - в размере 1200 руб., за август 2022 года - в размере 600 руб., за январь 2023 года - в размере 600 руб., за февраль 2023 года - в размере 600 руб., за март 2023 года - в размере 600 руб., за июнь 2023 года - в размере 600 руб., за декабрь 2023 года - в размере 74988 руб. 96 коп., за январь 2024 года - в размере 600 руб., за апрель 2024 года - в размере 8268 руб., пени за период с 13 марта 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 53 538 руб. 55 коп., налога на профессиональный доход за 2023 года (декабрь) в размере 2100 руб. и пени в размере 9 031 руб. 82 коп., а всего 151 727 руб. 33 коп. суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 5 581 руб. 81 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) к Макидону ФИО11 (ИНН №) о взыскании налога на профессиональный доход и пени удовлетворить.

Взыскать с Макидона ФИО12 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по налогу на профессиональный доход: за март 2022 года - в размере 1200 руб., за август 2022 года - в размере 600 руб., за январь 2023 года - в размере 600 руб., за февраль 2023 года - в размере 600 руб., за март 2023 года - в размере 600 руб., за июнь 2023 года - в размере 600 руб., за декабрь 2023 года - в размере 74 988 руб. 96 коп., за январь 2024 года - в размере 600 руб., за апрель 2024 года - в размере 8 268 руб., пени за период с 13 марта 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 53 538 руб. 55 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 2 100 руб. и пени в размере 9 031 руб. 82 коп.

Взыскать с Макидона ФИО13 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 5 581 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев