дело № 2-344/2023
УИД 61RS0012-01-2023-000744-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 июня 2023 г. г. Цимлянск
Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Стурова С.В.,
при секретаре судебного заседания Аббасовой Р.Р.,
с участием:
представителей истца ФИО1, ФИО2,
ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
27.02.2023 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в Волгодонской районный суд Ростовской области с иском к ФИО3, согласно которому просила суд взыскать с ответчика в доход бюджета сумму неосновательно полученных денежных средств, в размере 260 000 руб.
В обоснование истец указал, что ответчиком ФИО3 были представлены декларации за 2019 - 2020 годы по объекту: <адрес>.
Ранее имущественный налоговый вычет был предоставлен ответчику на основании декларации за 2001 год в отношении объекта: <адрес>.
Истец указывает, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ не допускается (в редакции действовавшей до 01.01.2014).
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Закона, а именно с 01.01.2014.
Налоговый орган полагает, что у ФИО3 отсутствует право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> так как ранее им был заявлен вычет по объекту, расположенному по адресу: <адрес>. Следовательно, ФИО3 неправомерно применен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2020 года в сумме фактических произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес>
Данное неправомерное применение имущественного налогового вычета привело неуплате налога на доходы за 2019 - 2020 год в размере 260 000 руб.
Налогоплательщику направлено уведомление № 11178 от 19.10.2022 о предоставлении уточненной декларации в связи с повторным заявлением имущественного налогового вычета в 2019 - 2020 годах. Уточненные декларации не представлены. Сумма налога восстановлена.
Определением судьи Волгодонского районного суда Ростовской области от 05.04.2023 гражданское дело передано на рассмотрение Цимлянского районного суда Ростовской области по подсудности, поскольку ответчик ФИО3 проживает по адресу: <адрес>
05.05.2023 гражданское дело принято к производству Цимлянского районного суда Ростовской области, возбуждено гражданское дело № 2-344/2023.
В судебном заседании представители истца настаивали на удовлетворении заявленных требований, сослались на доводы, аналогичные доводам, изложенным в иске.
Ответчик ФИО3 возражал против иска, считал, что по делу подлежит применению срок исковой давности, просил в иске отказать в полном объеме.
Выслушав представителей истца, ответчика, изучив письменные материалы дела, дав оценку представленным доказательствам по правилам статьи 67 ГПК РФ, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.
В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", вступившим в силу с 1 января 2014 г., в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 г.
Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г., право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу ФЗ от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.
07.03.2022 ФИО3 в налоговую инспекцию представлена декларация о доходах за 2001 год № 94, с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением в собственность объекта, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности на жилой объект 14.12.2001. Имущественный вычет предоставлен.
Указанные обстоятельства, сторонами не оспариваются.
Впоследствии, налогоплательщиком ФИО3 в налоговый орган были представлены декларации за 2019-2020 годы по объекту: <адрес>. Дата регистрации права собственности 06.06.2019.
Решениями Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области № 18845 от 04.09.2020, № 31810 от 08.07.2021 и № 31809 от 08.07.2021 из бюджета произведен возврат уплаченных налогов на доходы физических лиц за 2019-2020 годы в общем размере 260 000 руб. (139 528 руб. + 116 716 руб. + 3 756 руб.)
В ходе проведения камеральной проверки имущественных налоговых вычетов установлено, что ФИО3 предоставлялся имущественный налоговый вычет за 2001 года на основании решений налогового органа в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>.
Поскольку имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено, в связи с чем у ФИО3 отсутствовало право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2019 году недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сумма в размере 260 000 руб. является неосновательно полученной налогоплательщиком ФИО3 из бюджета.
Нормы, регулирующие обязательства вследствие неосновательного обогащения, установлены главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.
Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (пункт 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой.
Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке.
По смыслу положений пункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не считаются неосновательным обогащением и не подлежат возврату в качестве такового денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, в частности заработная плата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия и т.п., то есть суммы, которые предназначены для удовлетворения его необходимых потребностей, и возвращение этих сумм поставило бы гражданина в трудное материальное положение.
Вместе с тем закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.
Ответчик заявил о пропуске налоговым органом срока исковой давности.
Однако установлено, что налоговой инспекцией были приняты ошибочные решения о предоставлении налогового вычета за № 18845 от 04.09.2020 на сумму 139 528 руб., № 31810 от 08.07.2021 на сумму 116 716 руб. и № 31809 от 08.07.2021 на сумму 3 756 руб.
Следовательно, срок исковой давности по первому решению от 04.09.2020 на сумму 139 528 руб. истекает 04.09.2023., по второму и третьему, соответственно 08.07.2024.
С исковым заявлением налоговый орган обратился в Волгодонской районный суд Ростовской области 27.02.2023, то есть в пределах срока исковой давности.
Разрешая настоящий спор суд учитывает требования статей 12, 35, 39, 56 ГПК РФ об осуществлении гражданского судопроизводства на основании равноправия и состязательности сторон, когда каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования и возражения.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанном на соблюдении принципов, закрепленных в частях 1-3 статьи 67 ГПК РФ.
Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленными статьями 59, 60 ГПК РФ и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.
Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного сторонами, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в доход бюджета сумму неосновательно полученных денежных средств в размере 260 000 (двести шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2023 г.
Судья С.В. Стуров