Решение по делу № 2А-4869/2023 от 11.12.2023 - о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

50RS0№-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 11 декабря 2023 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой С.Н.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ФИО3 к ФИО1 по <адрес>, ФИО4 № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания

установил:

административный истец обратилась в суд с административным иском к ФИО1 по <адрес> с требованиями о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в размере <данные изъяты> также начисленных пени на указанную сумму ; недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в размере <данные изъяты>. и пени, начисленные на данную сумму ; задолженности по земельному налогу за 2014-2018 гг. в размере <данные изъяты>., а также пени начисленную на указанную сумму недоимки сумму в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании обязанности по уплате задолженности по названным налогам прекращенными. В обоснование требований указано, что недоимки у административного истца по транспортному налогу за 2014-2015 гг. ; по налогу на имуществу ; по земельному налогу за 2014-2018 в указанных выше суммах образовались до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Поскольку административный ответчик в установленные сроки не предпринимал мер по взысканию этой суммы, административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ вынесенного в протокольной форме к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО4 № по <адрес>, в которой административный истец состоит на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по месту регистрации.(л.д.103).

ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

ФИО1 по <адрес> ФИО7, действующая по доверенности, имеющая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, представленные ранее возражения поддержала в полном объеме.

ФИО1 № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании, о причинах неявки суд не известил. Неявка названного административного ответчика судом признана неуважительной (л.д.158-159).

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Как следует из материалов дела, административный истец ДД.ММ.ГГГГ согласно данным отдела ЗАГС Управления Министерства юстиции Республики Дагестан по Центральному территориальному округу в <адрес> изменил ФИО с «ФИО2» на «ФИО3». Указанные сведения об изменении ФИО налогоплательщика внесены в информационную базу Инспекции (л.д 37)

Согласно сведениям информационного ресурса налогового органа, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 состоит на учете в ФИО4 № по <адрес> (7703) по месту регистрации.(л.д.36). Ранее налогоплательщик состоял на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ФИО4 № по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ФИО1 по <адрес>.

По данным сведениям, поступившим в ФИО1 по <адрес> из органов ГИБДД, по средствам межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) ФИО3 в налоговый период 2013,2014, 2015 г. принадлежали следующие транспортные средства : с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ БМВ 320 IА, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <***>: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Инспекцией ФНС ФИО1 по <адрес> административному истцу был начислен транспортный налог за 2014 в размере <данные изъяты>

ФИО1 по <адрес> в адрес налогоплательщика были сформированы и направлены по адресу места регистрации : <адрес>, д.Павловское, <адрес> налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2014 г. в размере <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2015 в размере <данные изъяты>

В связи с неоплатой задолженности и в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного истца были выставлены требования:

- № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ ;

- № об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены были пени.

В целях принудительного взыскания с административного истца образовавшейся налоговой недоимки, инспекция по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа

Так, судебным приказом мирового судьи № судебного участка Домодедовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № <данные изъяты> с административного истца взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2015 г. – <данные изъяты>.., пени – <данные изъяты> руб. (л.д.113).

По вышеуказанному судебному приказу службой судебных приставов с административного ответчика было произведено списание в размере <данные изъяты>. Сведений о том, что в настоящее время на исполнение по данному делу находится исполнительное производство, либо что оно окончено в связи с фактическим исполнением материалы дела не содержат.

Судебным приказом мирового судьи 34 судебного участка Домодедовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-937/2018 с административного истца взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2016 в размере <данные изъяты>.,, пени – <данные изъяты> руб. (л.д.112 ).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Домодедовского ГОСП ГУФССП ФИО1 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-937/2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п.3ч.1 ст. 46, п.3.ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах во вкладах или на хранении в кредитных организациях. (л.д.147-149).

Судебными приказами мирового судьи 34 судебного участка Домодедовского судебного района на основании заявлений ФИО1 по <адрес>, ФИО1 по <адрес> с административного истца взысканы земельный налог и налог на имущество физических лиц по делам №№а -1618/2017 от ДД.ММ.ГГГГ ( земельный налог в сумме 5411 руб., пени -30,66 руб.) ; №а -591/2019 от ДД.ММ.ГГГГ ( земельный налог в сумме 5411 руб., пени-<данные изъяты> руб.); № от 19.09.2019(земельный налог в сумме <данные изъяты> руб,, пени -18.99 руб); №а-3047 от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог в сумме <данные изъяты>, пени -24.26 руб., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени- 11,81 руб. за 2018 г); № <данные изъяты> (земельный налог в сумме 1896,34 пени в сумме 23.12 руб.) (л.д.119-120,124—125,136-137)

Постановлениями судебного пристава-исполнителя Домодедовского ГОСП ГУФССП ФИО1 по <адрес> по делам №№а-1973/2019; 2а-1234/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного истца были возбуждены исполнительные производства, которые ДД.ММ.ГГГГ окончены, на основании п.3ч.1 ст. 46, п.3.ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с тем, что невозможно установить местонахождление должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах во вкладах или на хранении в кредитных организациях (л.д. 142-143,150-152 ).

По данным, содержащимся в программном комплексе налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов… подлежащих уплате в соответствии законодательством РФ о налогах и сборах ( отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 235362.10 руб. из них : по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц- <данные изъяты>.; по земельному налогу в размере <данные изъяты>. ; пени в размере <данные изъяты>.(л.д.35).

В связи с наличием задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС, ФИО4 № по <адрес> в адрес административного ответчика направило требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В пункте 2 указанной статьи указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются в том числе суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Из указанного следует, что данная норма предусматривает исключение, при формировании сальдо ЕНС, сумм недоимок, в отношении которых имеется незавершенное исполнительное производство, сроки для взыскания по которому истекли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.2 названной статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Заявление о взыскании на основании п.3 упомянутой статьи подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов и за пределами которого принудительное взыскание налога осуществляться не может.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности суд не находит оснований для удовлетворения требований истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 в размере 58572 руб. и начисленных на указанную сумму пени; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2634 руб.; по земельному налогу за 2014-2018 в размере 13047 руб. и пени по указанному налогу за названный период, поскольку налоговым органом в установленные сроки были предприняты надлежащие меры по взысканию с административного ответчика задолженности по названным налогам, сроки для взыскания по которым не истекли по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом не утрачена.

Вместе с тем, безнадежной к взысканию является частично задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2015 гг. в размере <данные изъяты> рублей, и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) а также частично по земельному налогу в размере (<данные изъяты>)., и пени в размере (<данные изъяты> руб) (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)., поскольку сроки по вынесенным судебным приказам по делу № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог), по делам №а-1618/2017 от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог);№ (земельный налог) для взыскания по состоянию ДД.ММ.ГГГГ истекли, в связи с чем, требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Требования ФИО3 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2014- 2015 год частично в размере <данные изъяты>. и пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу частично за 2014-2015 в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

В удовлетворении требований ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 года в размере <данные изъяты> рублей и начисленных пени по налогу за указанные периоды; по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей; по земельному налогу за 2016-2018 года в размере <данные изъяты> руб. и пени по указанному налогу за названные периоды, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в месячный срок путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ