дело № 2а-447/2025 (2а-4587/2024)
УИД 48RS0002-01-2024-005947-92
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 марта 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Пешковой Ю.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ефановой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что 5 января 2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 16259 руб. 64 коп. Впоследствии 15 апреля 2024г., с учетом увеличения (уменьшения) задолженности, размер отрицательного сальдо составил 12249 руб. 47 коп., который состоит из пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 2017г. по 2024г. Налогоплательщику направлялось налоговое требование, но пени в полном объеме не оплачены.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 12 июля 2024г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени по состоянию на 15 апреля 2024г. в размере – 12249 руб. 49 коп.
Впоследствии административный истец уточнил свои требования и просил взыскать пени в размере – 10 961 руб. 54 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).
Судом установлено, что ФИО1 с 13 марта 2008 года по 9 февраля 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1, 3 и 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 01 января 2018 года) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Исходя из периода регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 23400 руб., 2018 год - 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – 3573 руб. 14 коп. (по 9 февраля 2021 года).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год - 5840 руб., за 2019 – 6884 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год – 927 руб.86 коп. (по 9 февраля 2021 года).
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Исходя из представленных доказательств на 1 января 2023 года размер отрицательного сальдо составлял – 4501 руб. (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 573 руб. 14 коп. + страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 927 руб. 86 коп.) и пени в размере 11 758 руб. 64 коп.
Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № 319875 по состоянию на 25 сентября 2023г. об уплате страховых взносов за 2021г. в размере 3 573 руб. 14 коп. и 927 руб. 86 коп., а также пени в размере 12 091 руб. 11 коп. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 28 декабря 2023 года.
Пени на 1 января 2023 года сложились ввиду несвоевременно уплаченных страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 23400 руб. начислены пени в размере – 591 руб. 43 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26545 руб. начислены пени в размере – 2897 руб. 53 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29354 руб. начислены пени в размере – 2497 руб. 25 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32448 руб. начислены пени в размере – 3271 руб. 82 коп.;
на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 3573 руб. 14 коп. начислены пени в размере – 439 руб. 82 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 4590 руб. начислены пени в размере – 33 руб. 63 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5840 руб. начислены пени в размере – 510 руб. 53 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6884 руб. начислены пени в размере – 553 руб. 19 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб. начислены пени в размере – 849 руб. 24 коп.;
на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 927 руб. 86 коп. начислены пени в размере – 114 руб. 20 коп.
Судом установлено, что в связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом на основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление №1410 от 14 февраля 2020 года о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 руб. и пени в размере 90 руб. 59 коп.
То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, ранее имеющего статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пеней за счет имущества налогоплательщика.
Согласно сведениям налогового органа постановление направлено в службу судебных приставов.
Исполнительное производство по постановлению о взыскании страховых взносов было окончено 16.03.2021г. судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Липецка по п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона 2 октября 2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007г. №229-ФЗ) в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Судом также установлено, что ранее:
Мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ2а-1026/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 40874 руб. и пени в размере 104 руб. 23 коп.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г.Липецка УФССП России по Липецкой области от 7 октября 2022г. окончено исполнительное производство по взысканию задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 40874 руб. и пени в размере 104 руб. 23 коп. в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве).
Мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ №2а-3514/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 4501 руб. и пени в размере 113 руб. 43 коп.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015г. №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Согласно материалам дела страховые взносы за 2017 год были оплачены в 2019 году, за 2018 год - 18 сентября 2020 года. Общий размер пени составил 4033 руб. 12 коп. (591 руб. 43 коп.+ 2897 руб. 53 коп. + 33 руб. 63 коп.+ 510 руб. 53 коп.).
Согласно статьям 48,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на 18 сентября 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С учетом того, что страховые взносы за 2017 год и за 2018 год были оплачены в 2020 года, а в 2021 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки, то пени начисленные за несвоевременную уплату этих страховых взносов должны были, быть предъявлены еще в 2021 году. Однако, как следует из материалов дела пени по данным налогам не в установленном порядке и в установленные сроки не взыскивались. Данное обстоятельство свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание указанных пени.
Кроме того, из уточненного административного искового заявления следует, что налоговым органом самостоятельно произведено уменьшение пени на сумму 1287 руб. 93 коп.
Что касается иных начисленных пени в сумме 8216 руб. 35 коп. (12249 руб. 47 коп. - 4033 руб. 12 коп.), то их расчет судом проверен и соответствует требованиям закона.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Материалами дела подтверждается, что 25 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Судебный приказ вынесен в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требований (28 декабря 2023 года).
12 июля 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
8 ноября 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично на сумму 8216 руб. 35 коп..
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 ФИО8 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу УФНС России по Липецкой области пени по состоянию на 15 апреля 2024 года в сумме 8216 рублей (восемь тысяч двести шестнадцать) рублей 35 копеек.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО9 о взыскании пени в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Н.Пешкова.
Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года.