Решение по делу № 2А-232/2022 от 23.06.2022 | Качугский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.06.2022г. Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Д.С. Черкашиной, при секретаре М.В. Куртовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование исковых требований административный истец МИФНС России №20 по Иркутской области, указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №20 по .

ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, ответчику выставлены требования от 19.01.2018 № по сроку исполнения 17.01.2019, от 16.01.2017 № по сроку исполнения 03.04.2018, от 17.10.2017 № по сроку исполнения 03.04.2018, от 20.04.2017 № по сроку исполнения 15.05.2017, от 15.06.2017 №, от 25.11.2017 № по сроку исполнения 15.12.2017.

С учетом произведенной оплаты, задолженность по обязательным платежам превысила 3 000 руб. по требованию от 19.01.2018, в соответствии со ст.48 НК РФ, срок для направления заявления составляет 6 мес. с 17.01.2019.

По заявлению инспекции о выдаче судебного приказа мировым судьей судебного участка №66 Качугского района Иркутской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, п.1 ст.95 КАС РФ инспекция просит суд восстановить срок пропущенный срок для взыскания задолженности по налогам в связи с незначительным пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

МИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13071,10 руб., в т.ч. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 в размере 2014,50 руб., пеня – 118,69 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 10270 руб., пеня – 605,16 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности в сумме 62,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила в удовлетворении требований отказать, представила заявление о применении последствий пропуска срока для обращения в суд. Суду объяснила, что с 08.06.2017 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, с 2014 года данная деятельность была приостановлена в связи с нахождением в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком, с 05.08.2017 трудоустроена в

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

С 1 января 2017 года в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

До указанной даты данные вопросы регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии со ст.419 Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Главой 26.3 НК РФ (действующей до 31.12.2020 г.) предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. С 1 января 2021 года Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ глава 26.3 признана утратившей силу.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 №) с 01.10.2012 по 08.06.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Из искового заявления следует, что налогоплательщиком не произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 2014,50 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10270 руб. Налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 605,16 руб., за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 118,69 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 62,75 руб.

Судом установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования:

от 16.01.2017 № на сумму недоимки 10,26 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 03.02.2017 г.

от 17.10.2017 № на сумму пени – 18,16 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 07.11.2017 г.

от 25.11.2017 № на сумму пени – 4,36 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 15.12.2017 г.

от 19.01.2018 № на сумму недоимки – 12 284,50 руб., пени – 723,86 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 08.02.2018 г.

от 20.04.2017 № на сумму пени – 20,34 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 15.05.2017 г.

от 15.06.2017 № на сумму пени – 9,63 руб., установлен срок для оплаты задолженности – 05.07.2017 г.

Из административного искового заявления следует, что с учетом произведенной оплаты, задолженность по обязательным платежам превысила 3 000 руб. по требованию от 19.01.2018. Задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от 25.10.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России №12 по Иркутской области недоимки по страховым взносам на ОПС: налог 10270 руб., пеня – 605,16 руб., по страховым взносам на ОМС: налог 2014,50 руб., пеня – 118,69 руб., по ЕНВД: пеня – 62,75 руб., – отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По правилам абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (действующей до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений вышеназванной статьи Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Течение срока в силу пункта 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1).

Согласно разъяснениям в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

В силу абз.4 п.1 ст.48, пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 19.01.2018 (по сроку исполнения до 08.02.2018), то есть в срок до 08.08.2018 года.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п.2 ст. 48 НК РФ).

Не влияет на выводы суда о пропуске срока для обращения в суд, то обстоятельство, что судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен 22.11.2021 в связи с поступившими от должника возражениями.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при истечении срока, предусмотренного для обращения в суд статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскание налогов, пени, недоимки не являются бесспорными, в связи с чем, не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Удовлетворяя заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки по земельному налогу, мировой судья не учел положения указанных выше норм права. Таким образом, у мирового судьи имелись основания для отказа в принятии заявления.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением – 27.05.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. по истечении срока установленного ч.2 ст.48 НК РФ, который истек 08.08.2018 г.

При таком положении суд приходит к выводу, что на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления 27.05.2022 года возможность взыскания недоимки по налогам и пени с ответчика административным истцом была утрачена, что свидетельствует о несоблюдении установленной законом процедуры принудительного взыскания налога и пропуске срока, предусмотренного ч.2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с иском в суд.

Административным истцом указано, что срок пропущен в связи большим объемом работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

Между тем, доказательств пропуска срока для обращения в суд по уважительным причинам административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика задолженности по оплате недоимки по налогам и пени.

При таких обстоятельствах, требования о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 13071,10 руб., в т.ч. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 в размере 2014,50 руб., пеня – 118,69 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 10270 руб., пеня – 605,16 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности в сумме 62,75 руб., удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением - отказать.

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 13071,10 рублей, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере 2014,50 руб, пени в размере 118,69 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г. в размере 10 270 руб., пени в сумме 605.16 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 62,75 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.

Судья Д.С. Черкашина