Решение по делу № 2А-844/2023 от 02.10.2023

Дело №2а-844/2023

УИД 48RS0018-01-2023-001030-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 октября 2023 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Пироговой М.В.

при ведении протокола помощником судьи Порядиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, указав, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №. За 2016 год по земельному участку с кадастровым номером № был начислен земельный налог в сумме 885 руб. и направлено налоговое уведомление № 28074437 от 20.07.2017. В связи с неуплатой налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.03.2019 в сумме 101,80 руб. Требование об уплате налога № 9708 от 07.03.2019 исполнено не в полном объеме. Остаток задолженности составил 573 руб. За 2017, 2018, 2019 г.г. по земельному участку с кадастровым номером № на числен налог в сумме 225 руб. за 2017 год, в сумме 225 руб. за 2018 год, в сумме 225 руб. за 2019 год. По земельному участку с кадастровым номером № начислен налог за 2019 год в сумме 140 руб. По земельному участку с кадастровым номером № начислен налог за 2019 год в размере 225 руб. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 290126 от 03.08.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 38,67 руб. и 20,90 руб. за период с 03.12.2020 по 26.10.2021. Требование об уплате налога № 21087 от 27.10.2021 не было исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке. Судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу и пени был отменен.

В этой связи, УФНС России по Липецкой области просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1613 руб., пени в сумме 161,37 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представив квитанции о своевременной уплате земельного налога.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № (<адрес>), № (<адрес>, № (<адрес>).

За 2016 год административному ответчику был начислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общей сумме 885 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

Расчет сумм налога приведен в налоговом уведомлении № 28074437 от 20.07.2017.

Доказательств, подтверждающих направление указанного налогового уведомления в адрес административного ответчика, суду не представлено, равно как не представлено доказательств направления требования об уплате налога.

Вместе с тем, из лицевого счета налогоплательщика по земельному налогу усматривается, что ФИО1 земельный налог в сумме 885 руб. уплачен 30.11.2017, то есть своевременно.

За 2017 год административному ответчику был начислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общей сумме 365 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

Расчет сумм налога приведен в налоговом уведомлении № 15879122 от 02.10.2018.

Однако из представленных административным ответчиком квитанций усматривается, что ФИО1 земельный налог в сумме 365 руб. уплачен 24.10.2018, то есть своевременно.

За 2018 год административному ответчику был начислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общей сумме 365 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Расчет сумм налога приведен в налоговом уведомлении № 61788194 от 22.08.2019. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика 11.09.2019.

Из представленных административным ответчиком квитанций усматривается, что ФИО1 земельный налог за 2018 год в сумме 365 руб. уплачен 24.10.2019, то есть своевременно.

За 2019 год административному ответчику был начислен земельный налог за вышеуказанные земельные участки в общей сумме 365 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

Расчет сумм налога приведен в налоговом уведомлении № 290126 от 03.08.2020. Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика 03.10.2020.

Из представленных административным ответчиком квитанций усматривается, что ФИО1 земельный налог за 2019 год был уплачен в сумме 590 руб. 24.10.2020, то есть своевременно и в большем размере.

Однако, несмотря на полную оплату налога, в адрес административного ответчика выставлено требование № 21087 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 1040 руб. и пени в сумме 59,57 руб. Доказательства направления данного требования в адрес административного ответчика в материалах дела отсутствуют.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 3 Усманского судебного района от 06.03.2023 отменен судебный приказ от 21.02.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений № 28074437 от 20.07.2017, № 15879122 от 02.10.2018, требований об уплате налогов, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания недоимки и пени по земельному налогу, а также в связи с отсутствием у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России Липецкой области (ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 573 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 06.03.2019 в сумме 101,80 руб., за 2017 год в сумме 225 рублей, за 2018 год в сумме 225 рублей, за 2019 год в сумме 590 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в сумме 59,57 руб., а всего в сумме 1774 руб. 37 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Усманский районный суд Липецкой области.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Мотивированное решение изготовлено 05.10.2023 года

Судья: М.В. Пирогова