Решение по делу № 2А-1007/2022 от 28.02.2023

Дело №2а-99/2023 (№2а-1007/2022)

УИД 52RS0019-01-2022-001140-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Лебедевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 рублей 43 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее. ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был исчислен налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 28 рублей и за 2016 год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 175 рублей. Расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и предъявлены налогоплательщику к уплате. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога за указанные налоговый периоды, налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

В связи с частичным исполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №2 мирового судьи Ардатовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от 02.06.2022г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений. Суммы недоимки до настоящего времени не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, почтовый конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Налоговым органом был исчислен земельный налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 28 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 206 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 175 рублей. Расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтовым отправлением (л.д.9-15).

Согласно сообщения МРИ ФНС №1 по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ №@, ФИО2 относится к льготной категории граждан .» С ДД.ММ.ГГГГ (бессрочно), в связи с чем земельный налог по указанному выше земельному участку за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен с учетом предоставленной льготы в виде уменьшения налоговой базы (на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка).

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 234 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 15,58 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-22) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 206 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 11,44 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 206 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 8,35 рублей;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 175 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 10,25 рублей.

Данные требования исполнены частично.

По данным расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО2 следует, что недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ год – 87 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 206 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ года – 175 рублей) и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 рублей 43 копейки, до настоящего времени не погашены.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 10 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 рублей 43 копейки.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №а-494/2022).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 рублей 43 копейки, до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 рублей 43 копейки - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, проживающего по адресу: р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 468 рублей и пени в размере 45 рублей 43 копейки, в общей сумме 513 (пятьсот тринадцать) рублей 43 (сорок три) копейки.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Зрилина