Решение по делу № 2А-2978/2025 от 01.10.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2978/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003429-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения требований о взыскании недоимок по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33366,07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 455 руб., пени в размере 16178,57 руб. на общую сумму 49999,64 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку за период с 18 февраля 2020 года по 8 октября 2023 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрирована ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налога, страховых взносов, пени, однако они своевременно в полном объеме уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 22 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 26 февраля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю за административным ответчиком с 24 августа 2004 года по настоящее время зарегистрирована 1/4 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> площадью 55,7 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года, 1 января 2021 года, 1 января 2022 года – 1526518,10 руб.

В налоговом уведомлении № 34921606 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 307 руб.

В налоговом уведомлении № 13591643 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 414 руб.

В налоговом уведомлении № 101965333 от 15 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанного объекта недвижимости в размере 455 руб.

Налоговым органом представлены подробные пояснения относительно исчисления налога на имущество за указанные налоговые периоды в соответствии с положениями статьи 408 Кодекса (л.д.65, 208-209).

Оснований не согласиться с указанными расчетами не имеется.

Принимая во внимание поступившие от налогоплательщика платежи от 20 июня 2024 года, 11 июля 2024 года, недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 год были полностью оплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 34921606 от 1 сентября 2021 года направлено налогоплательщику заказным письмом 26 сентября 2021 года по месту его жительства, что подтверждается списком заказанных писем и сведениями из программы АИС Налог 3-Пром.

Налоговое уведомление № 1351643 от 1 сентября 2022 года направлено налогоплательщику заказным письмом 22 сентября 2022 года по месту его жительства, что подтверждается списком заказанных писем и сведениями из программы АИС Налог 3-Пром.

Налоговое уведомление № 101965333 от 15 августа 2023 года направлено налогоплательщику заказным письмом 18 октября 2023 года по месту его жительства, что подтверждается списком заказанных писем и сведениями из программы АИС Налог 3-Пром.

Порядок направления вышеуказанных налоговых уведомлений соблюден.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Кодекса).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 18 февраля 2020 года по 8 октября 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Подлежащая оплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 34445 руб.

Подлежащая оплате сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила 8766 руб.

Принимая во внимание поступившие от налогоплательщика платежи от 11 июля 2024 года, 24 июля 2024 года и 5 сентября 2025 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год были полностью оплачены.

Учитывая, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 8 октября 2023 года, в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ему следовало оплатить страховые взносы в фиксированном размере в сумме 35367,35 руб. (45842/12 х 9 + 45842/12/31 х 8).

С учетом произведенного административным ответчиком платежа 5 сентября 2025 года задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год была уменьшена до 33366,07 руб. (35367,35 – 2001,28).

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, страховых взносов, пени составила 29546 руб., из них:

23538,17 руб. – недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 19837,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 2979,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 307 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 414 руб.;

6007,83 руб. – пени, из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы – 4596,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы – 1177,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2021 годы – 233,37 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

24 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 140956 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54282,76 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 11745,41 руб., налога на имущество в размере 721 руб., пеней в сумме 9315 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом по месту жительства 30 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом АИС Налог 3-Пром.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, по страховым взносам за 2022-2023 годы, пени в общей сумме 95932,92 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска 15 апреля 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который впоследствии отменен определением от 26 февраля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск подан в суд 6 июня 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33366,07 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 455 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числились пени в сумме 6007,83 руб., из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы – 4596,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы – 1177,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2021 годы – 233,37 руб.

Кроме того, налоговым органом также были начислены пени на совокупную обязанность ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года в сумме 10200,60 руб.

Общая сумма заявленных к взысканию пеней составила 16178,57 руб. (6007,83 (пени, начисленные до 1 января 2023 года) + 10200,60 руб. (пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года) – 29,87 руб. (списанная сумма пени).

Суд не усматривает оснований для взыскания пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы в связи со списанием налоговым органом указанной задолженности.

Также не имеется оснований для взыскания пеней, начисленных до 31 декабря 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2021 годы в силу следующего.

Согласно подпунктам 2, 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения, не подлежит взысканию задолженность по уплате местных налогов, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, задолженность, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а также задолженность по пеням в размере, не превышающем 100 рублей и со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности по соответствующему налогу.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018-2021 годы был полностью оплачен ответчиком, при этом размер пени, исчисленный за период до 31 декабря 2022 года по налогу за каждый из вышеуказанных налоговых периодов, не превысил 100 руб., либо срок образования пеней превысил три года, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на указанную недоимку до 31 декабря 2022 года.

При этом имеются основания для взыскания с ФИО1 пеней, исчисленных за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 год совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составила 721 руб. (налог на имущество за 2020-2021 годы), по состоянию на 10 января 2023 года - 43932 руб. (721 + 43211 (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год)), по состоянию на 24 октября 2023 года – 79299,35 руб. (43932 + 35367,35 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год)), по состоянию на 2 декабря 2023 года – 79754,35 (79299,35 + 455 (налог на имущество за 2022 год)).

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 30 января 2024 года составила 7724,19 руб.:

с 1 января 2023 года по 9 января 2023 года – 1,62 руб. (721 руб. х 7,5% / 300 х 9 дней);

с 10 января 2023 года по 23 июля 2023 года – 2141,69 руб. (43932 руб. х 7,5% / 300 х 195 дней);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года – 273,84 руб. (43932 руб. х 8,5% / 300 х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 597,48 руб. (43932 руб. х 12% / 300 х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года – 685,34 руб. (43932 руб. х 13% / 300 х 36 дней);

с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года – 206,18 руб. (79299,35 руб. х 13% / 300 х 6 дней);

с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 1308,44 руб. (79299,35 руб. х 15% / 300 х 33 дня);

с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 638,03 руб. (79754,35 руб. х 15% / 300 х 16 дней);

с 18 декабря 2023 года по 30 января 2024 года – 1871,57 руб. (79754,35 руб. х 16% / 300 х 44 дня).

Принимая во внимание изложенное, суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 7724,19 руб.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33366,07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 455 руб., пени в размере 7724,19 на общую сумму 41545,26 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 455 рублей,

недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 33366 рублей 07 копеек,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 7724 рубля 19 копеек,

на общую сумму 41545 рублей 26 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>