Дело №2а-1084/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 августа 2022 г. г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области под председательством судьи Семцива И.В., при секретаре Рыбниковой Ю.О., с участием адвоката ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №12 по Ростовской области к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд с административным иском к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что в период с 18 мая 2015 года по 24 декабря 2020 года ФИО1 являлся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих и, следовательно, в силу налогового законодательства - плательщиком страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

Как указал административный истец, налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 31 837,42 рублей, пени за период с 10.01.01.2019 по 08.03.2021 в размере 3823,49 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 267,45 рублей по сроку уплаты до 11.01.2021 года и пени за период с 10.01.2019 по 08.03.2021 в размере 672,89 руб.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год административным ответчиком в полном объеме исполнена не была в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № 9883 от 09 марта 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка по страховым взносам, а также пеня уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен 25.10.2021г. в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, инспекция просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 837,42 рублей, пени в размере 3 823,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 267,45 рублей, пени в размере 672,89 рублей, а всего - 44 601,25 рублей, в том числе 40104,87 руб. взносы, 4496,38 руб. пени (л.д.3-5,23,36-38).

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от30.12.2021г. (л.д.83) в судебном заседании просила суд удовлетворить иск налоговой инспекции в полном объеме по основаниям аналогичным указанным в иске, возражениях на письменные возражения ответчика.

Ответчик в суд не явился, письменно просил рассмотреть дело в свое отсутствие с участием адвоката ФИО3

Адвокат ФИО3, действующая на основании ордера №53519 от 02.02.2022г. (л.д.31) в судебном заседании просила суд отказать в иске налоговой в полном объеме, поскольку её доверитель – ФИО1 в полном объеме произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г. и пени по ним, что подтверждается приложенными к материалам дела чек-ордерам от 19.03.2021г.

Выслушав доводы представителей сторон по делу, изучив материалы дела, суд приходит к нижеследующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно части 1-3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 18 мая 2015 года по 24 декабря 2020 года ФИО1 являлся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих и, следовательно, в силу налогового законодательства - плательщиком страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с требованием №9886 от 09 марта 2021 года ФИО1 сообщено о наличии у него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 31 837,42 рублей, пени в размере 3 323,49 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 8 267,45 рублей, пени в размере 672,89 рублей.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до 12 апреля 2021 года (л.д.9-10).

Однако налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год исполнена не была.

В указанной связи 6 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ 2а-3-1441/21 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Ростовской области задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области от 25 октября 2021 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.6).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, и именно чек-ордеров от 19.03.2021г. (номера операций: 172801, 1734728, 1735968, 2636597), требование №9886 от 09 марта 2021 года погашено ФИО1 в полном объеме, в общем размере 45 525,04 руб., (тогда как размер административного иска МИФНС РФ №12 по Ростовской области – 44 601,25 руб.):

- по чек-ордеру от 19.03.2021г. (номер операции: 172801): назначение налоговый платеж; получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области) оплачено 31 837,42 руб. (л.д.29);

- по чек-ордеру от 19.03.2021г. (номер операции: 1734728): назначение налоговый платеж; получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области) оплачено 8 267,45 руб. (л.д.29);

- по чек-ордеру от 19.03.2021г. (номер операции: 1735968): назначение налоговый платеж; получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области) оплачено 4 435,90 руб. (л.д.30);

- по чек-ордеру от 19.03.2021г. (номер операции: 2636597): назначение налоговый платеж; получатель платежа: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области) оплачено 984,27 руб. (л.д.30).

Из чего следует, что обязанность, закрепленная ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 исполнена в полном объеме.

При этом суд отмечает, что в соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с частью 7 статьи 45 НК Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

При этом, в соответствии с п. 4 Правил составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В пункте 4 статьи 45 НК Российской Федерации перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, к числу которых отнесено неправильное указание налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно представленным в материалы дела копиям чек-ордеров от 19 марта 2021 года ФИО1 произведены платежи на суммы: 31 837,42 руб., 8 267,45 руб., а также 4435,90 руб. и 982,27 руб. (л.д.29,30).

При этом, в данных документах назначение платежа указано как налоговый платеж, а содержащийся в них уникальный идентификационный номер (<***>) по каждому платежу полностью совпадает с индексом документов - квитанций об оплате налога, выставленных налоговым органом (л.д.5,23,38).

В этой связи суд полагает, что внесенный платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежа – страховых взносов, а потому у ФИО1 отсутствует недоимка по страховым взносам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года №10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Несмотря на отсутствие в платежных документах от 19 марта 2021 указания на налоговый период, за который произведены платежи, зафиксированные в чеках-ордерах данные об индексе платежного документа в совокупности с полным совпадением сумм, уплаченных ФИО1, и сумм, начисленных налоговым органом, позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату страховых взносов за 2020 год.

При этом суд отмечает, что по смыслу положений статьи 78 НК Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Учитывая, что налогоплательщик ФИО1 самостоятельно исполнил обязанность по уплате налога, судом не могут быть удовлетворены требования административного иска к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС №12 по Ростовской области к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 год – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Шахтинский городской суд в течение месяца, начиная с 12 августа 2022г.

Мотивированное решение изготовлено 8 августа 2022г.

Судья: (подпись)

Копия верна:

Судья: И.В. Семцив

Секретарь: Ю.О. Рыбникова