Дело № 2а-360/2025

39RS0007-01-2025-000165-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 24 марта 2025 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

судьи Степаненко О.М.,

при помощнике судьи Матросовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1 о взыскании:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 10 октября 2023 г. в размере 8822 руб. 24 коп.,

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 20 октября 2023 г. в размере 1531 руб.,

- пени за период с 15 октября 2023 г. по 17 ноября 2023 г. в размере 287 руб. 14 коп.,

а всего 10640 руб. 38 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в период с 12 июля 2022 г. по 25 сентября 2023 г. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя и обязана была уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 10 октября 2023 г. в размере 8822 руб. 24 коп. На основании заявления ФИО1 о выдаче патента налоговым органом 1 августа 2022 г. ей был выдан патент на осуществление предпринимательской деятельности по коду вида деятельности 473901 на период с 1 августа 2022 г. по 25 сентября 2023 г., в связи с чем она обязана была уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты 20 октября 2023 г. в размере 9753 руб. В связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов, налога не была исполнена ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени за период с 15 октября 2023 г. по 17 ноября 2023 г. в размере 287 руб. 14 коп. Ссылаясь на то, что налоговым органом произведено уменьшение налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму 8222 руб., а также на то, что страховые взносы в размере 8822 руб. 24 коп., налог в оставшемся размере 1531 руб., пени в размере 287 руб. 14 коп. до настоящего времени не уплачены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений на административный иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, каковым, согласно ч.1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 12 июля 2022 г. по 25 сентября 2023 г. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя и обязана была уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 10 октября 2023 г. в размере 8822 руб. 24 коп.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п.3 ст. 346.49 Налогового кодекса РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

На основании заявления ФИО1 о выдаче патента налоговым органом 1 августа 2022 г. ей был выдан патент на осуществление предпринимательской деятельности по коду вида деятельности 473901 на период с 1 августа 2022 г. по 25 сентября 2023 г., в связи с чем она обязана была уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты 20 октября 2023 г. в размере 9753 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В связи с не исполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налога налоговый орган направил ей требование № от 23 октября 2023 г. об уплате в срок до 16 ноября 2023 г.: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 8822 руб. 24 коп.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 9753 руб.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налога явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье 2-го судебного участка Багратионовского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание страховых взносов, налога, пени.

Выданный 18 апреля 2024 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога, пени был отменен определением мирового судьи от 13 сентября 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Обращаясь 7 февраля 2025 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, с настоящим административным иском административный истец указал, что налоговым органом произведено уменьшение налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму 8222 руб., и просит взыскать с нее: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 10 октября 2023 г. в размере 8822 руб. 24 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по сроку уплаты 20 октября 2023 г. в размере 1531 руб.

При рассмотрении дела ФИО1 возражений на административный иск, доказательств в их подтверждение не представила. Доводы административного истца о том, что страховые взносы, налог до настоящего времени не уплачены, административным ответчиком не опровергнуты.

Представленный налоговым органом расчет пеней в размере 287 руб. 14 коп., рассчитанных за период с 15 октября 2023 г. по 17 ноября 2023 г. в связи с неуплатой указанных в административном иске страховых взносов, налога, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области указанных выше страховых взносов, налога, пени, в связи с чем находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 2 статьи 61.6 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанном в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина <данные изъяты> серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>, код подразделения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. по сроку уплаты 10 октября 2023 г. в размере 8822 руб. 24 коп.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 20 октября 2023 г. в размере 1531 руб.; пени за период с 15 октября 2023 г. по 17 ноября 2023 г. в размере 287 руб. 14 коп., а всего 10640 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 г.

Судья О.М.Степаненко