Дело №2а-3747/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-005849-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Нигматуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Иванниковой Л.В. о взыскании недоимки налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемее отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 16656,10 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 699,55 руб.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, " иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено

налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих плате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация Физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в ячестве индивидуального предпринимателя.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога № в виде страховых взносов в размере 16656,10 руб., пени в размере 396,41 руб. срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> административного истца вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи поступлением возражения от административного ответчика данный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей пункта 3 статьи 48 Налогового РФ.

Так, в соответствии пунктом 3 статьи 48 Налогового РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд не нарушен.

Со стороны административного ответчика представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого адвокатом Иванниковой Л.В. оплачены страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.

При этом согласно ответа МРИФНС от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб. поступил и отражен на едином налоговом счете Иванниковой Л.В. Уплаченная сумма распределена по налоговым обязательствам в соответствии п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской, в том числе:

- по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3670,00 руб.;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9202,92 руб. и 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумму 32843,90 руб.;

- по пени в сумме 2865,18 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Иванниковой Л.В. имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 19417,77 руб., задолженность по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Административным ответчиком оспаривается наличие недоимки по налогам в счет уплаты которых частично направлен платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб.

Так, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан к Иванниковой Л.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, отказать, в связи с добровольным погашением задолженности.

Предметом спора была недоимка по страховым взносам за 2021 год.

Решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с Иванниковой Л.В. задолженности по налогам и пени, отказать за пропуском срока на обращение в суд.

Предметом спора была недоимка по пени по страховым взносам за 2017 – 2020 годы, рассчитанная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 402 руб. 35 коп.

Решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с Иванниковой Л.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 задолженности по налогам и пени, отказать за пропуском срока на обращение в суд.

Предметом спора была недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 135 руб., пеня в размере 78,48 руб.

Решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а№

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Иванниковой Л.В. о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12733 руб. 92 коп., суммы пеней, установленных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 373 руб. 52 коп. – отказать.

Решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №

Также со стороны административного ответчика представлена выверка из личного кабинета налогоплательщика Иванниковой Л.В., из которой усматривается зачисления в счет уплаты страховых взносов ОПС – 34445 руб. и 6323,40 руб., списание недоимки в виде пени в сумме 9203,49 руб.; ДД.ММ.ГГГГ году поступил платеж счет уплаты транспортного налога в размере 4349 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 4588 руб.

Вместе с тем, суд отмечает то обстоятельство по дату внесения платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб., у административного ответчика отсутствовала задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 918,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3670,00 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9202,92 руб., что следует из решений суда об отказе во взыскании недоимки и выверки из лицевого счета налогоплательщика.

Как следствие, оснований для взыскания страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемее отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 16656,10 руб., и начисленных за их несвоевременную уплату сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 699,55 руб. у суда нет и потому в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Иванниковой Л.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемее отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 16656,10 руб., сумму пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 699,55 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 22 октября 2025 года.