Решение по делу № 2А-302/2023 от 08.06.2023 - о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование.

Дело №2а-302/2023

УИД 47RS0013-01-2023-000264-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 8 » июня 2023 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи Биричевской О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование. В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с 17 июня 2003 года по 20 апреля 2022 года и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2019, 2020, 2021 года в размере <данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. За неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме <данные изъяты>. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, ей выставлено требование от 19 сентября 2022 года № об уплате, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме пеней. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации. В установленный в требовании срок налог и пени налогоплательщиком не уплачены. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты>., пеней за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>. 21 ноября 2022 года мировым судьёй вынесен судебный приказа №. 7 декабря 2022 года судебный приказ № отменён определением мирового судьи. ФИО1 указанную задолженность уплатила частично, а именно страховые взносы в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>. Задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере <данные изъяты>. до настоящего времени ФИО1 не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>.

На основании определения Подпорожского городского суда Ленинградской области от 13 апреля 2023 года настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает <данные изъяты>, – в фиксированном размере <данные изъяты> за расчётный период 2019 года, 32448 рублей за расчётный период 2020 года, <данные изъяты> за расчётный период 2021 года, <данные изъяты> за расчётный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает <данные изъяты>, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчётный период 2019 года, <данные изъяты> за расчётный период 2020 года, <данные изъяты> за расчётный период 2021 года, <данные изъяты> за расчётный период 2022 года.

Расчётным периодом признаётся календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (подп. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 с 17 июня 2003 года по 22 апреля 2022 года являлась адвокатом.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 12 сентября 2022 года об уплате в срок до 21 октября 2022 года пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) и пеней на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общем размере <данные изъяты>. (л.д. 11-15, 16-17).

Согласно расчёту, составленному административным истцом, пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года составляют <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года – <данные изъяты>. (л.д.19-22).

Согласно расшифровке задолженности, за ФИО1 числится задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>. (л.д.8-9).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №56 Подпорожского района Ленинградской области от 7 декабря 2022 года отменён судебный приказ от 21 ноября 2022 № года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам (л.д. 7).

В суд настоящий административный иск административный истец направил 5 апреля 2023 года (л.д.26).

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с настоящим иском не истёк.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование судом проверен и признаётся верным, поскольку составлен в соответствии с действующим законодательством.

Исходя из того, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период 2019-2020 г.г., не исполнила обязанность по их уплате в установленные законом сроки, порядок взыскания административным истцом соблюдён, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 в заявленном размере подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 762 руб. 69 коп.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 279 руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Подпорожский муниципальный район Ленинградской области» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Биричевская