Решение по делу № 2А-2222/2022 от 23.08.2022 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2222/2022

22RS0011-02-2022-002137-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №*** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

Ссылаясь на положения ст. 419, 426, 430,432 Налогового кодекса Российской Федерации указал, что налогоплательщику ФИО1 подлежало уплатить по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.: 5148,00 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу. В том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); 1193,40 руб.,- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года.

В связи с неоплатой в установленный срок выставлено требование № *** от ДД.ММ.ГГ., направленное налогоплательщику по каналам ТКС. На сегодняшний день недоимка составляет: 5148.00 руб.- по страховым взносам на ОПС, 1193.40 руб. - по страховым взносам на ОМС.

Согласно данным налогового органа ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНВД: недоимка -14 672.00 руб. за 2 квартал 2017

Согласно представленной налогоплательщиком декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, согласно которой сумма налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. составила 494.00 руб. Налогоплательщиком не была уплачена сумма налога в установленный законом срок. В связи с неуплатой налога выставлено требование № *** от ДД.ММ.ГГ., направленное по каналам ТКС. Также налогоплательщику начислена пеня на сумму 0.38 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам. Мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1, недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) в размере 5 148 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1193,4 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 494 руб., пеня в размере 0.38 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 14 672 руб. Всего на общую сумму 21 507,78 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном порядке, ранее в телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования не признал, полагал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст.423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, имеющимся в материалах административного дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован ДД.ММ.ГГ. в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГ. в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Имея статус индивидуального предпринимателя, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГ..

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование № *** от ДД.ММ.ГГ. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГ., где указана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 5 148.00 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 1 193.40 руб., а также срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГ..

Кроме того, ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – ЕНВД). Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.346.29 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за второй квартал 2017 год, сумма к уплате – 14 672.00 руб.

В установленный срок ФИО1 задолженность по ЕНВД не уплатил.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности не уплатил, то в отношении него было вынесено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГ., где указана задолженность по ЕНВД в размере 14672,00 руб. за 2 квартал,2017 года, а также срок его исполнения – ДД.ММ.ГГ..

Доказательств в подтверждение уплаты указанных налогов административным ответчиком суду предоставлено не было.

Кроме того, ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ): за 4 квартал 2018 года.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно представленным сведениям по налоговой декларации за 4 квартал 2018 года налогоплательщиком рассчитан налог в сумме 494,00 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГ.. В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГ. № *** со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.. Также налогоплательщику была выставлена пеня на сумму 0,38 руб.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации, законом для налогового органа предусмотрено соблюдение двух шестимесячных сроков - со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, также предусмотрено названными выше законоположениями.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к выводу, что сроки обращения в суд налоговым органом пропущены.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год выставлена в требовании № *** от ДД.ММ.ГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.. Срок для обращения в суд о взыскании данной недоимки истек ДД.ММ.ГГ..

Задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2017 года выставлена в требовании № *** от ДД.ММ.ГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.. Срок для обращения в суд о взыскании данной недоимки истек ДД.ММ.ГГ..

Задолженность по НДС за 4 квартал 2018 года выставлена в требовании № *** от ДД.ММ.ГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.. Срок для обращения в суд о взыскании данной недоимки истек ДД.ММ.ГГ..

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 год, ЕНВД за 2 квартал 2017 года, НДС за 4 квартал 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Рубцовска ДД.ММ.ГГ. (№***), то есть со значительным пропуском срока на обращение в суд.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГ. был отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГ..

Согласно положениям ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административным истцом значительно пропущен установленный законом срок для обращения в суд, при этом административный истец просил восстановить указанный срок, однако, доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, суду не представлено.

Ссылка представителя истца на загруженность сотрудников инспекции, судом во внимание не принимается и не может быть признана в качестве уважительной причины.

Иные причины пропуска срока административным истцом не приведены.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Неустроева

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГ..