Решение по делу № 2А-1002/2022 от 16.01.2023 | Плавский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Руденко Н.А.,

при секретаре Аничкиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-16/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлениях об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 27.10.1992, дата утраты права 12.11.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 11.11.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 20.09.2019, дата утраты права 11.11.2019. Согласно базе данных налогового органа, ФИО1 имеет льготу как <данные изъяты>. С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 как <данные изъяты> предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> кв. м площади земельного участка с кадастровым № за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 г.г. Согласно расчету налога на земельный участок с кадастровым №, за период владения в 2017 году – 1316 руб., за период владения в 2018 году – 1316 руб., за период владения в 2019 году – 1206 руб. Согласно расчету земельного налога на земельный участок с кадастровым №, за период владения в 2019 году – 2136 руб., за период владения в 2020 году – 12818 руб. Согласно расчету земельного налога за земельный участок с кадастровым №, за период владения в 2019 году – 218 руб., за период владения в 2020 году – 454 руб. 14.03.2022 УФНС России по Тульской области произведен перерасчет в сторону уменьшения земельного налога за земельный участок с кадастровым № в сумме 218 руб. за налоговый период 2019 года, в связи с чем сумма к уплате составила 0.00 руб. С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 как пенсионеру предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> кв. м площади земельного участка с кадастровым № за налоговый период 2020 года в связи с утратой права на земельный участок с кадастровым №. ФИО1 направлены налоговые уведомления от 18.07.2018 №, от 04.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 № по месту ее регистрации, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 30.01.2019 № со сроком исполнения до 26.03.2019, от 12.02.2020 № со сроком исполнения до 07.04.2020, от 20.02.2021 № со сроком исполнения до 20.04.2021, от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022. Общий размер суммы пени составил 122,31 руб. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС Росси по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Вынесенный 20.04.2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу отменен определением мирового судьи от 13.05.2022. УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако задолженность не погашена.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 19246 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., пени в размере 122,31 руб., а всего взыскать 19368,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении, отзыве на возражения на административное исковое заявление просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явившаяся в судебное заседание административный ответчик ФИО1 (личность установлена в судебном заседании 05.12.2022) на стадии оглашения председательствующим дела, подлежащего рассмотрению судом, до стадии установления личностей лиц, явившихся в судебное заседание, заявила отвод судье (разрешен в судебном заседании) и покинула зал судебного заседания. Ранее адресовала суду возражения на административное исковое заявления, дополнения к ним, письменное ходатайство об истребовании дополнительных доказательств по делу и отложении судебного заседания, в удовлетворении которого судом в судебном заседании отказано.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области № 2а-679/38/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В статье 387 НК РФ закреплено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является (являлась) собственником земельных участков с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, с видом разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, с 27.10.1992 по 12.11.2019; с 11.11.2019 - собственником земельного участка с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв. м, с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>; с 11.11.2019 - собственником земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 18.07.2018, содержащее требование не позднее 03.12.2018 уплатить земельный налог (расчет произведен в отношении земельного участка с кадастровым №, за налоговый период – 2017 год);

направлено уведомление № от 04.07.2019, содержащее требование уплатить не позднее 02.12.2019 земельный налог (расчет произведен в отношении земельного участка с кадастровым №, за налоговый период – 2018 год);

направлено уведомление № от 03.08.2020, содержащее требование уплатить земельный налог (расчет произведен в отношении земельных участков с кадастровыми №, №, № за налоговый период – 2019 год);

направлено уведомление № от 01.09.2021, содержащее требование уплатить земельный налог не позднее 01.12.2021 (расчет произведен в отношении земельных участков с кадастровыми №, № за налоговый период – 2020 год).

Уплата земельного налога ФИО1 согласно данным уведомлениям произведена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ФИО1 направлялись требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.02.2021, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2020, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.2019.

Предъявляя административные исковые требования, УФНС России по Тульской области учитывало, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, имеет дату регистрации права 27.10.1992, дату утраты права 12.11.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, имеет дату регистрации права 11.11.2019; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв. м, имеет дату регистрации права 20.09.2019, дату утраты права 11.11.2019.

То есть, расчет земельного налога произведен истцом с учетом названных сведений.

Таким образом, в соответствии со ст. ст. 388, 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

На основании ст. ст. 85, 396 НК РФ исчисление земельного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2017) предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, в частности для пенсионеров и физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 как <данные изъяты> предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка с кадастровым № за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 г.г.

14.03.2022 УФНС России по Тульской области произведен перерасчет в сторону уменьшения земельного налога за земельный участок с кадастровым № в сумме 218 руб. за налоговый период 2019 года, в связи с чем сумма к уплате составила 0.00 руб.

С учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 как пенсионеру предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка с кадастровым № за налоговый период 2020 года в связи с утратой права на земельный участок с кадастровым №.

Как следует из вышеизложенного, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлялись указанные требования об уплате налога, однако в установленный срок требования не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 6. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

20.04.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника – ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по земельному налогу в размере 19464 руб. и пени в размере 122,31 руб. – на общую сумму 19586,31 руб., а также взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 392 руб.

Определением от 13.05.2022 мирового судьи судебного участка № 46 Чернского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области, названный судебный приказ отменен.

Период задолженности определен административным истцом верно, правильность и обоснованность расчета, приведенного административным истцом, у суда сомнений не вызывает.

Как указано выше, с учетом положений ст. 391 НК РФ ФИО1 как <данные изъяты> предоставлен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка с кадастровым № за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 г.г.

Встречное исковое заявление ФИО1 суду не адресовывала, при этом представила суду возражения на административное исковое заявления, доводам которого судом в судебном заседании определено дать оценку при вынесении решения по делу.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 ссылалась на существенное завышение кадастровой стоимости земельных участков, из которой произведено исчисление земельного налога.

Анализируя доводы, содержащиеся в возражениях ФИО1, направленные на указание о том, что земельный налог исчислен исходя из завышенной кадастровой стоимости земельных участков, суд отмечает, что производство по административным делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости предусмотрено главой 25 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 245 КАС РФ юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

Частью 1 ст. 20 КАС РФ предусмотрено, что Верховный суд республики, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области и суд автономного округа рассматривают в качестве суда первой инстанции административные дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии.

Таким образом, с требованиями об оспаривании кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества ФИО1 вправе обратиться непосредственно в соответствующий суд субъекта Российской Федерации.

Вопреки доводам возражений ФИО1, при исчислении земельного налога налоговым органом обоснованно применена установленная кадастровая стоимость спорных участков, а правомерность действий органов кадастрового учета, связанных с внесением изменений в Единый государственный реестр недвижимости и направлением сведений в налоговый орган, не относится к предмету рассмотрения по данному делу.

Суд полагает необходимым расценивать доводы возражений ФИО1 как несогласие с тем, что земельный налог исчислен исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, с которой ФИО1 не согласна.

Как следует из вышеизложенного, ФИО1 не адресовывала суду встречное исковое заявление, и вышеназванным ее доводам судом дана оценка в настоящем решении.

При этом ФИО1, не заявлявшая себя в качестве административного истца по встречному иску, представившая суду именно возражения на административное исковое заявление УФНС России по Тульской области, адресовала суду ходатайство о привлечении филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области, ГУ ТО «Областное БТИ», Управления Росреестра по Тульской области к участию в деле в качестве соответчиков; судом в удовлетворении ходатайства административного ответчика ФИО1 о привлечении к участию в деле в качестве административных соответчиков филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области, ГУ ТО «Областное БТИ», Управления Росреестра по Тульской области отказано.

Представленные административным ответчиком суду отчеты №, № об определении рыночной стоимости объектов недвижимости при рассмотрении настоящего спора в рамках заявленных УФНС России по Тульской области административных исковых требований к ФИО1 правового значения не имеют, поскольку выводы об иных результатах кадастровой стоимости названных земельных участков не могут быть достигнуты в рамках рассмотрения настоящего административного дела по административному иску УФНС России по Тульской области о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени.

Более того, стоит отметить, что вопросы определения кадастровой стоимости земельных участков не относятся к компетенции налоговых органов.

Таким образом, как следует из вышеизложенного, ФИО1 не лишена возможности оспаривания результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в ином установленном законом порядке, не в рамках рассмотрения дела по административным исковым требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, и, вопреки всем доводам возражений ФИО1, сводящихся к несогласию с кадастровой стоимостью, исходя из которой произошло исчисление земельного налога, у суда отсутствуют какие-либо предусмотренные законом основания для разрешения административных исковых требований УФНС России по Тульской области исходя из иной, отличной от установленной, кадастровой стоимости земельных участков.

Кроме того, вопреки доводам возражений ФИО1 относительно владения ею спорными объектами недвижимого имущества, УФНС России по Тульской области при обращении в суд с административным иском расчет земельного налога произведен с учетом периода владения ФИО1 названными земельными участками.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявленными к ФИО1 требованиями УФНС России по Тульской области обратилось в установленный законом срок.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства, в том числе с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 774 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за налоговые периоды 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 19246 рублей, пени в размере 122 рубля 31 копейка, а всего взыскать 19368 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 774 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Руденко