Решение по делу № 2А-2149/2025 от 22.04.2025

Дело 2а-2149/2025 22 апреля 2025 года

29RS0014-01-2025-001408-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.

при секретаре Тельтевской И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, т.е. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 68 руб. 00 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от <Дата> <№>. Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата> Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований, п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от <Дата> № 129-ФЗ - <Дата>. Ответчик обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. в совокупном фиксированном размере (49 500,00 / 12) * 4 + (49 500,00 / 12 / 31) * 12 = 18 096,77 по сроку уплаты не позднее <Дата>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата> (в сумму совокупной обязанности вошли страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022г., за 2023,2024, налог на имущество за 2022 г.). Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от <Дата> <№>, что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате». До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Просит взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 99 140 руб. 17 коп., а именно:

по налогу на имущество за 2022 г. в размере 68 руб. 00 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 г. в размере 17 728 руб. 58 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 г. в размере 3 482 руб. 42 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 г.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 18 096 руб. 77 коп. за 2024 г.;

- пени начисленные на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата>.

В дальнейшем административный истец уточнил заявленные требования и просит взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам:

по налогу на имущество за 2022 год в размере 68 руб. 00 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 8 201 руб. 30 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 1610 руб. 98 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 год;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 18 096 руб. 77 коп. за 2024 год;

- пени начисленные на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 87 741 рубль 45 копеек.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел <№>а-4785/2024, 2а-403/2025 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <***>) <Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то есть является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц (квартира, расположенная по адресу: г.Архангельск, ...).

В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты не позднее <Дата> составляет 68 руб. 00 коп.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от <Дата> <№>.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Ответчик в соответствии со ст. 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с <Дата>.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ответчиком в налоговый орган такое уведомление не направлялось.

Налоговое уведомление было направленно ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата> ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из ЕГРИП в связи с наличием оснований, п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от <Дата> № 129-ФЗ - <Дата>.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. По сроку уплаты не позднее <Дата>.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

По сроку уплаты не позднее <Дата>.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ответчик обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 г. в совокупном фиксированном размере (49 500,00 / 12) * 4 + (49 500,00 / 12 / 31) * 12 = 18 096,77 по сроку уплаты не позднее <Дата>.

Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Ответчиком был произведен ЕНП в размере 22 000 руб. учтенный с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ, в следующем порядке:

2 000 руб. платеж от <Дата> в счет задолженности по ОМС за 2022 г.;

3 283 руб. 58 коп. платеж от <Дата> в счет задолженности по ОМС за 2022 г.;

16 716 руб. 42 коп. платеж от <Дата> в счет задолженности по ОПС за 2022г.

Таким образом, остаток задолженности, по страховым взносам, подлежащим взысканию, составляет:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 17 728 руб. 58 коп. за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на ОМС в 3 482 руб. 42 коп. за расчетный период 2022 года.

По сроку уплаты не позднее <Дата>.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

По сроку уплаты не позднее <Дата>.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 18 096 руб. 77 коп. за расчетный период 2024 года.

По сроку уплаты не позднее <Дата>.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата> (в сумму совокупной обязанности вошли страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022г., за 2023,2024, налог на имущество за 2022 г.).

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от <Дата> <№>, что подтверждается копией изображения экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате».

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Так как ответчик утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании не позднее - <Дата>.

Мировым судьей судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности от <Дата> <№>а-4785/2024.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ, судебный приказ отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено <Дата>, таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее <Дата>.

В ходе рассмотрения дела <Дата> ответчиком уплачены денежные средства в размере 11 398 руб. 72 коп.

Указанные денежные средства поступили на единый налоговый счет ответчика и признаны в качестве единого налогового платежа.

Поступившие денежные средства в размере 11 398 руб. 72 коп. учтены в счет задолженности имеющейся у ответчика в следующем порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

-1 871 руб. 44 коп. в счет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г.;

-9 527 руб. 28 коп. в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г.

Указанная правовая позиция отражена в апелляционных определениях Архангельского областного суда от <Дата> по делу № ЗЗа-2522/2024 от <Дата> по делу <№>а- 205/2025 (2а-948/2024).

Таким образом, остаток задолженности подлежащей взысканию составит:

по налогу на имущество за 2022 г. в размере 68 руб. 00 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 г. в размере 8 201 руб. 30 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 г. в размере 1610 руб. 98 коп.;

- пени начисленные на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата>, в общем размере 87 741 руб. 45 коп

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по налоговым обязательствам:

по налогу на имущество за 2022 год в размере 68 руб. 00 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 8 201 руб. 30 коп.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 1610 руб. 98 коп.;

пени начисленные на совокупную обязанность в размере 13 922 руб. 40 коп. за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 87 741 (Восемьдесят семь тысяч семьсот сорок один) рубль 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ибрагимова

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.