Решение по делу № 2А-5225/2023 от 18.12.2023

63RS0039-01-2023-004088-19

2а-5225/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Копьёвой М.Д., при секретаре Цыковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5225/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, указав, что административный ответчик является плательщиком налогов в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, обязанность по уплате налога не исполнил, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом частичного отказа от требований (л.д. 112), просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 19 371,53 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: за 2018 год налог в размере 248 руб. и пени в сумме 0,81 руб., за 2019 год налог в размере 495 руб. и пени в сумме 1,61 руб., за 2020 год налог в размере 4 633 руб. и пени в сумме 15,06 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год налог в размере 3 162 руб. и пени в сумме 10,28 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2020 год налог в размере 8 500 руб. и пени в сумме 27,62 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2019 год налог в размере 2 192 руб. и пени в сумме 86,15 руб.

Протокольным определением суда от 28.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 18 по Самарской области.

Определением Ленинского районного суда г. Самары от 18.12.2023 года административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в части взыскания транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 248 руб. и пени в сумме 0,81 руб. оставлены без рассмотрения.

Представители административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области и заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление (л.д. 81-82), указав, что решением Арбитражного суда Самарской области от 24.03.2021 по делу № А55-35271/2019 он признан несостоятельным (банкротом). Поскольку задолженность по налоговым обязательствам должника возникла до момента признания его банкротом, требования административного истца удовлетворению не подлежат. Кроме того, в спорные периоды начисления налога он не являлся собственником автомобиля Suzuki Grand Vitara и моторной лодки с государственным номером Р1234 КВ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком обязательных платежей в связи с наличием в его собственности в проверяемый налоговый период (2019-2020 года) объектов налогообложения: автомобиля № а также помещений с кадастровыми номерами №, что подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД У МВД России по г. Самаре, ГУ МЧС России по Самарской области и Управления Росреестра по Самарской области (л.д. 53-55, 88-92, 109-110).

По данным налогового органа за ответчиком числится задолженность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц: за 2018 год налог в размере 248 руб. и пени в сумме 0,81 руб., за 2019 год налог в размере 495 руб. и пени в сумме 1,61 руб., за 2020 год налог в размере 4 633 руб. и пени в сумме 15,06 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год налог в размере 3 162 руб. и пени в сумме 10,28 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2020 год налог в размере 8 500 руб. и пени в сумме 27,62 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: за 2019 год налог в размере 2 192 руб. и пени в сумме 86,15 руб.

В связи с наличием в собственности ответчика объектов налогообложения, административному ответчику налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления:

№ 84056587 от 01.09.2021 о сумме транспортного налога за 2018 год в размере 248 руб. (л.д. 16),

№ 84747204 от 01.09.2021 о сумме транспортного налога за 2019 год в размере 495 руб. (л.д. 18),

№ 56078208 от 01.09.2020 о сумме земельного налога за 2019 год в размере 2 935 руб. (л.д. 41)

№ 43033661 от 01.09.2021 о сумме транспортного налога за 2020 год в размере 4 633 руб. (ОКТМО 36701325) и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 500 руб. (ОКТМО 36701325) и 3 162 руб. (ОКТМО 36740000) (л.д. 43-44).

Поскольку административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок налог не уплачен, налоговым органом начислены пени на недоимку и выставлены следующие требования:

№ 23075 по состоянию на 16.06.2021 об уплате в срок до 17.11.2021 земельного налога за 2019 год в размере 2 935 руб. и пени в размере 86,15 руб. (л.д. 10-11);

№ 64449 руб. по состоянию на 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 8 500 руб. и пени 27,62 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 162 руб. и пени 10,28 руб.; а также транспортного налога в размере 5 376 руб. и пени 17,48 руб. (л.д. 12-14).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 15, 17, 19-22), административным ответчиком оставлены без исполнения.

Положениями ст. 48 НК РФ (в применимой редакции, действовавшей в период выставления требования) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что размер недоимки превысил 10000 руб. при выставлении требования № 64449 от 15.12.2021, срок исполнения которого установлен до 08.02.2022, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 08.08.2022.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка №26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1806/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020 года в размере 5 376 руб. и пени в размере 17,48 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 162 руб. и пени 10,28 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 500 руб. и пени 27,62 руб.;

- земельному налогу за 2019 год в размере 2 935 руб. и пени 86,15 руб.

06.04.2023 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1806/22 от 06.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.7-9).

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке посредством портала «Электронное правосудие» подано в суд 26.07.2023.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и на подачу настоящего административного иска налоговым органом соблюден.

Наличие налоговой задолженности подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены. Расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, размер суммы пени приведен в представленном расчете.

Вместе с тем, разрешая требование налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2 935 руб. и пени 86,15 руб., суд не находит оснований для его удовлетворения ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 56078208 от 01.09.2020 о сумме земельного налога за 2019 год в размере 2 935 руб., начисленного в связи с наличием в собственности ФИО1 объекта недвижимости - земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № (л.д. 41).

Согласно сведениям Росреестра по Самарской области, предоставленным по запросу суда, в период с 01.01.2019 по 31.12.2020 года указанный объект налогообложения за ФИО1 не значится (л.д. 53-55).

Принимая во внимание указанные обстоятельства и учитывая, что отсутствие объекта налогообложения исключает предусмотренную законом обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога, правовых оснований для взыскания указанной недоимки не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что в спорные налоговые периоды он не являлся собственником автомобиля Suzuki Grand Vitara и моторной лодки с государственным номером Р1234 КВ, несостоятельны по следующим основаниям.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения Конституционного суда Российской Федерации от 29.09.2011 N 1267-О-О, от 24.12.2012 N 2391-О, от 26.04.2016 N 873-О, от 29.05.2019 N 1441-О).

Судом установлено, что автомобиль №, зарегистрирован за ФИО1 15.07.1993 года и снят с государственного регистрационного учета только 16.08.2022; моторная лодка с регистрационным номером № зарегистрирована за ответчиком 21.06.2000 и снята с государственного регистрационного учета только 09.02.2021.

Указанное обстоятельство подтверждается сведениям РЭО ГИБДД У МВД России по г. Самаре и ГУ МЧС России по Самарской области, предоставленными по запросу суда (л.д. 87-92, 109-110).

Доказательств, подтверждающих отсутствие в собственности административного ответчика в спорный налоговый период обозначенных объектов налогообложения, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки является обоснованным и подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 16 844,57 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: за 2019 год налог в размере 495 руб. и пени в сумме 1,61 руб., за 2020 год налог в размере 4 633 руб. и пени в сумме 15,06 руб.;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) М.Д. Копьёва

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2024.