№ 2а-692/2022/10RS0016-01-2022-003470-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2022 года

гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее УФНС России по Республике Карелия)к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 17.02.2020 и своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате долга, однако административным ответчиком оно не исполнено.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, в размере 15 342 руб. 49 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. является собственником транспортного средства .

ФИО1 транспортный налог за 2019 год в установленный законом срок оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 637 руб., пени по транспортному налогу в сумме 231 руб. 70 коп.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Республике Карелия своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен. В предыдущем судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что решениями Сегежского городского суда РК с него уже взысканы все имеющиеся задолженности. Дополнительно пояснил, что является инвалидом первой группы, денежных средств для уплаты долга не имеет.

Изучив материалы исполнительных производств №...-ИП, №...-ИП, административных дел 2а-567/2021, 2а-128/2021, 2а-253/2021, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Данные плательщики, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 26.10.2019 по 17.02.2020 был зарегистрирован в названном Реестре в качестве индивидуального предпринимателя; с 26.10.2009 зарегистрирован в качестве страхователя в Пенсионном фонде Российской Федерации, в связи с чем признавался плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с выявлением недоимки по уплате страховых взносов, административному ответчику произведено начисление задолженности по страховым взносам и пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, после чего в адрес административного ответчика направлялось требование №... от 29 октября 2021 года, в котором ФИО1 указано на необходимость погасить задолженность в срок до 07 декабря 2021. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

02 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, задолженности по транспортному налогу. Определением от 25 марта 2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Решением Сегежского городского суда РК 10 февраля 2021 года (административное дело № 2а-253/2021) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по РК было отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01января 2017 года, в сумме 14 667 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 10 735 руб. 14 коп.

Решением Сегежского городского суда РК 10 февраля 2021 года административное дело № 2а-128/2021) с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 29354 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 01 января2020 года по 20 января 2020 года в размере 150 рублей 99 коп.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год в размере 6884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01 января 2020 года по 20 января 2020 года в размере 28 руб. 68 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1401 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц с 27 августа 2016 года по 10 февраля 2019 года в размере 300 руб. 18 коп.

Решением Сегежского городского суда РК 28 апреля 2021 года (административное дело № 2а-567/2021) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 637 руб., пени по транспортному налогу за период с 03 июля 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 162 руб. 60 коп.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21 января 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 678 руб. 16 коп.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21 января 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 3 245 руб. 44 коп.

Требование № 12263 от 29 октября 2021 года, направленное УФНС России по Республике Карелия административному ответчику, включает в себя задолженностьпо страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, пени по страховым взносамна обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированномразмере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года. При этом в представленном административном истцом расчете к требованию № 12263 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017года указано, что 23 марта 2021 года списана недоимка по налогу.

Учитывая, что решением Сегежского городского суда РК 10 февраля 2021 года (административное дело № 2а-253/2021) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по РК отказано в удовлетворении исковых требованийо взыскании задолженности страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 0 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, не подлежат взысканию пени в размере 217 руб. 23 коп. (45,83+171,40)=217 руб. 23 коп., которые просит взыскать административный истец в рамках настоящего дела.

При рассмотрении административного дела № 2а-567/2021 решением Сегежского городского суда РК 28 апреля 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21 января 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 678 руб. 16 коп. Административным истцом был представлен расчет пеней по расчету [1222, 10.01.2018] за период с 19 января 2018 года по 16 февраля 2019 года в размере 450 руб. 99 коп.на недоимку по налогу в размере 4590 руб. Задолженность по пеням при рассмотрении административного дела была взыскана в полном объеме, в том числе, 450 руб. 99 коп.

В рамках рассматриваемого дела также представлен расчет[1222, 10.01.2018] за период с 28 января 2019 года по 28 октября 2021 года в размере 450 руб. 99 коп.на недоимку по налогу в размере 4590 руб.

Таким образом, при расчете пеней административным истцом включен один и тот же период с 28января 2019 года по 16 февраля 2019 года (20 дней), который подлежит исключению.

Взысканию подлежит общая задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17 февраля 2019 года по 28 октября 2021 года в размере 2652 руб. 93 коп. (2676,64-23,71=2652,93)

Кроме того, при рассмотрении административного дела № 2а-567/2021 решением Сегежского городского суда РК 28 апреля 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21 января 2020 года по 25 июня 2020 года в размере 3 245 руб. 44 коп.

В рамках рассмотрения административного дела УФНС России по Республике Карелия был представлен расчет пеней [1221, 10.01.2018] за период с 19 января 2018 года по 16 февраля 2019 года в размере 2284 руб. 05 коп.на недоимку по налогу в размере 23400 руб. Задолженность по пеням была взыскана в полном объеме, в том числе, 2284 руб. 05 коп.

В рамках рассматриваемого дела также представлен расчет пеней [1221, 10.01.2018] за период с 28 января 2019 года по 28 января 2021 года в размере 4617 руб. 60 коп.на недоимку по налогу в размере 23400 руб.

Таким образом, при расчете пеней административным истцом включен один и тот же период с 28 января 2019 года по 16 февраля 2019 года (20 дней), который подлежит исключению.

Взысканию подлежит общая задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17 февраля 2019 года по 28 января 2021 года в размере 12327 руб. 72 коп. (12448,62-120,90=12327,72)

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С иском административный истец обратился в суд 05 мая 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 является собственником транспортного средства .

В соответствии со ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., составила 10 руб. за лошадиную силу.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в отношении данного транспортного средства в сумме 637 рублей: 10 (налоговая ставка) * 63.7 л.с. х 12 / 12 (налоговый период).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, на несвоевременно уплаченные в установленный срок суммы налога административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 26 июня 2020 года по 28 октября 2021 года в размере 231 руб. 70 коп., которые подлежат взысканию.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ, предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 и последующие годы в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

12 октября 2020 годаФИО1 направлено налоговое уведомление №... об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 637 руб.

25 февраля 2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Сегежского района РК с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского района РК от 25 марта 2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского района РК от 02 марта 2022 года отменен по заявлению должника, с административным иском УФНС России по Республике Карелия обратилось в Сегежский городской суд РК 05 мая 2022 года.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления должника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то вслучае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

Учитывая, что ФИО1 является инвалидов первой группы по зрению, доходов, кроме пенсии по инвалидности, не имеет, у должника имеются обязательства по исполнительным производствам, суд полагает возможным освободить его от уплаты госпошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать сФИО1, зарегистрированного по адресу: ...,в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелиязадолженность по транспортному налогу за 2019 годы в размере 637 (шестьсот тридцать семь) рублей, пени по транспортному налогу за период с 26 июня 2020 года по 28 октября 2021 года в размере 231 (двести тридцать один) рубль 70 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17 февраля 2019 года по 28 октября 2021 года в размере 2652 (две тысячи шестьсот пятьдесят два) рубля 93 коп.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17 февраля 2019 года по 28 октября 2021 года в размере 12327 (двенадцать тысяч триста двадцать семь) рублей 72 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 217 (двести семнадцать) рублей 23 коп.отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 22.06.2022.