Резолютивная часть решения оглашена 11.08.2022
Мотивированный текст решения изготовлен 16.08.2022
36RS0034-01-2022-001255-33
Дело № 2а-702/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Россошь 11 августа 2022г.
Россошанский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Фомкиной С.С.,
при секретаре судебного заседания Лошаковой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратился в суд с административным иском о взыскании за счет имущества ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН <***>, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги, как собственник транспортных средств – автомобиля Тойота ФИО2,2019г.в., Р972СА36; Ниссан Примера,2019г.в., Х061ТУ197; Ниссан Примера,2019г.в., А487КМ777; Ниссан Примера, 2019г.в., Т9717ХУ36; Мицубиси Паджеро, 2019г.в., К187УК36; собственник квартиры 36:27:0012415:267, по адресу ул.Заводская д.45 кв.32, г.Россошь, Воронежская область; как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность до 05.08.2020, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1,2 ст.432, п.1 ст.430, ст.346.12 НК РФ обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате указанных налогов, обязательных платежей, пеней проигнорированы.
ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (УСН) обязанность по предоставлению в установленный законом срок, налоговой декларации по УСН не исполнила, за что была привлечена к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, в соответствии со ст.119 НК РФ назначен штраф в размере 2500 руб. за 2016,2018г., который до настоящего времени не оплачен.
Определением мирового судьи Россошанского судебного района Воронежской области истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, обязательных страховых взносов, со ссылками что заявленные требования не являются бесспорными ввиду пропуска установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.
Административный истец просит восстановить пропущенный в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа, срок для предъявления требования, о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскать за счет имущества ФИО1:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии: пени в размере 2318,70 руб. 01.02.2018 по 18.06.2019;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: пеня в размере 457,45 руб. с 01.02.2018 по 18.06.2019; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшаемые на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ): штраф в размере 2500 рублей по п.119 НК РФ за 2016, 2018год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019год в размере 1063 руб., пеня в размере 2,11 руб. с 02.12.2020 по 15.12.2020; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 15650 руб., пеня в размере 31,04 руб. с 02.12.2020 по 15.12.2020, на общую сумму 22 022,30 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенна надлежащим образом о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении слушания суду не предоставлено.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.
Из текста административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что ФИО1, до 05.08.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии со ст.432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов в фиксированном размере.
Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п.2 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за расчетный период составляет: за 2017г. в размере 23400,00руб., за 2018г. в размере 26 545,00 руб., за 2019г. в размере 29 354,00 руб., за 2021г. в размере 32 448,00 руб.; фиксированный платеж на медицинское страхование составляет: налог за 2017г. в размере 4590,00 руб., за 2018г. в размере 5840 руб., за 2019г. в размере 6 884,00 руб., за 2021г. в размере 8 426,00 рублей.
В случае несвоевременной уплаты, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется сумма пеней - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора днём, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Административным ответчиком не произведена уплата вышеуказанных обязательных платежей за период с 2018г. по 2019г., транспортного налога с физических лиц за 2019г., налога на имущество физических лиц за 2019г.; нарушен срок подачи налоговой декларации, за что решением налогового органа от 28.08.2018 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа, оплата которого, до настоящего времени не произведена (л.д.19-21).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате фиксированных платежей на медицинское страхование, пенсионное страхование, вышеперечисленных налогов административным истцом в адрес административного ответчика, посредством почты и электронной рассылки, через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате страховых взносов, налогов (л.д.22-47).
Срок исполнения требования №1409 от 15.10.2018 об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения УСН до 02.11.2018г.; №4315 от 16.12.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц до 22.01.2021; №13562 от 19.06.2019 о взыскании страховых взносов до 12.07.2019.
Как установлено в судебном заседании 29.09.2021 определением мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе МИФНС №14 по Воронежской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
В соответствии с пунктом 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Применительно к требованию № 1409 срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок предъявления исковых требований истек 02.05. 2019; к требованию №4315 22.07.2019; к требованию №13562 12.012020.
20 июля 2022 года в суд поступило настоящее административное заявление МИФНС №14 по Воронежской области, датированное 08.07.2022, то есть по истечении шестимесячного срока исполнения последнего требования об уплате налога, страховых взносов, с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд, при этом доказательств уважительности пропуска срока, причин объективно исключающих возможность подачи заявления о взыскании обязательных платежей в установленный законом срок не приведено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки страховым взносам и пеней с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей, пени штрафа в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и отсутствии доказательств уважительности пропуска срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца.
Судья С.С.Фомкина