05RS0№-02

Дело №а-2995/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности,

установил:

ФИО1 обратился в суд к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что она является адвокатом со ДД.ММ.ГГГГ. Формой адвокатского образования была Юридическая консультация МО «<адрес>».

Её, как физическое лицо поставили на учет, в 2008 года с присвоением ИНН - <***>. С момента как она приобрела статус адвоката, её должны были поставить на учет в налоговом органе в качестве адвоката. По независящим от неё обстоятельствам этого сделано не было. До 2017 года страховые взносы она оплачивала непосредственно в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, после 2017 года она начала оплачивать в ИФНС России по РД. Страховые взносы, которые она оплачивала в ИФНС оказывается висели в воздухе и числились как задолженность ИФНС.

Ей за 2017 год и за 2018 год были оплачены страховые взносы в ИФНС. За 2017 год было оплачено 27990 рублей и за 2018 год страховые взносы в сумме 32 400 рублей. Подтверждением того, что данные средства были оплачены является детализация операций по банковской карте, из которой видно, что были уплачены денежные средства. Также для подтверждения данной информации мною направлен адвокатский запрос в ИФНС по РД о предоставлении информации об уплаченных денежных средствах за 2017 год и 2018 год. Данные денежные средства оказывается не были учтены в счет страховых взносов, поскольку она как адвокат не была поставлена на учет в налоговом органе. И данные денежные средства в налоговом органе были как излишне уплаченные денежные средства. Подтверждением того, что указанные сумма денег не была учтена в качестве страховых взносов является выписка из индивидуального лицевого счета. Выписка прилагается.

В 2021 году ей был учрежден адвокатский кабинет ФИО1 в городе Махачкала в <адрес>. В конце ноября 2021 года она собиралась добровольно вступить в правоотношения по обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с ФСС России по РД. В итоге, в конце ноября 2021 года выяснилось, что она как адвокат на учете не состою и в налоговом органе ей сказали, что на сальдо имеются излишне уплаченные денежные средства. И только в декабре 2021 года, после того, как начала интересоваться почему она не состоит на учете в качестве адвоката в налоговом органе, её поставили на этот учет и выдали ей уведомление о постановке на учет физического лица в качестве адвоката в налоговом органе.

В первый раз ИФНС России по <адрес> направила требование об уплате взносов в мае 2022 года, в нем обобщенно указано, что она должна оплатить страховые взносы за периоды с 2017 года. Недоимка составила, 77085 рублей, пеня составила 10473.56 рублей.

Считает, что ответчиком нарушены сроки требования уплаты страховых взносов, поскольку с 2017 года до мая 2022 года прошло более 5 лет.

Следующее требование об уплате страховых взносов мною получено в сентябре 2023 года, согласно которого она должна оплатить страховые взносы за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка составила 87 558.56 рублей, пеня составила 5603.1 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ её получено от ИФНС России по <адрес> уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС. Недоимка по страховым взносам, которые необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ - 42 761.22 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) - 70 202.76 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 17 355.8 рублей. Итого указано - 132 130.78 рублей.

На сегодняшний день на сайте «Госуслуги» за мной числится задолженность по налогам и пеням в размере 233 804, 04 рублей, из которых 1811 рублей - транспортный налог, пеня за весь период - 52 377,74 руб.

Хочу отметить, что за 2017 и за 2018 года мною были оплачены страховые взносы в налоговую инспекцию. Ввиду того, что, как указано выше, её как адвоката на учет в налоговый орган поставили только в декабре 2021 года,

Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

Просит суд:

- Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах в сумме 233 804,04 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 52 377.74 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

- Взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Стороны, надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Обращаясь в суд с административным иском, податель указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности в судебном порядке.

Между тем, налоговым органом представлены суду сведения о предпринятых мерах принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

Так, в целях взыскания налоговой задолженности с административного истца ФИО1, налоговым органом были выставлены налоговые требования и направлены налоговые уведомления.

Согласно представленному на запрос суда ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ за №@ согласно данным единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 (ИНН <***>) числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в размере - 245 655 рублей, в том числе по НДФЛ в размере - 4 859,00 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 92 261,22 рублей, по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере - 87 354,08 рублей, по транспортному налогу с физических лиц в размере - 1 811,00 рублей, а также начисленная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов пеня в размере - 59 369,7 рублей.

Однако в представленных налоговым органом суду документах не имеется сведений о наличии налоговой недоимки по оплаченным административным истцом взносам. Таким образом, административный истец погасил оспариваемую задолженность, а налоговой орган списал ее с единого налогового счета, что подтверждается письмом «О рассмотрении обращения» за №@ от 22/10/2024.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, рассматривающим иск о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с отказом в удовлетворении требований, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для компенсации судебных расходов по оплате госпошлины с Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> расходы в размере 3000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах в сумме 233 804,04 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 52 377.74 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ и взыскании с Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья Х.К.Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.