УИД: 50RS0016-01-2024-003977-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-762/25 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам, в том числе задолженность по земельному налогу в размере 13138 руб.: за 2021 г. - 6436 руб., 2022 г. – 6702 руб., транспортному налогу в размере 1700 руб.: за 2021 г. – 850 руб., 2022 г. - 850 руб.; штрафы в размере 250 руб. за 2022 г.; пени в размере 20460 руб. 15 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 8547 руб. 86 коп., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности земельные участки и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов ответчик надлежащим образом не выполняет.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указала на то, что задолженность отсутствует.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки(при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).
Из материалов дела следует, что ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; <адрес>, с кадастровым номером №, а также транспортное средство ИЖ 2126-023, г.р.н. № являющиеся объектами налогообложения.
Судом установлено, что истцом были направлены ответчику налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога и земельного налога за указанные периоды № 104950312 о 05.10.2023 г., № 37386125 от 31.10.2022 г.
В связи с неисполнением налогового уведомления, ответчику было направлено требование № 47502 от 25.09.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г., которое было получено ответчиком 28.12.2023 г. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 92 Королевского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1
17.06.2024 г. мировой судья судебного участка № 92 Королевского судебного района Московской области вынес судебный приказ №2а-1836/2024, который был отменен 08.07.2024 г., в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.
Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным иском 03.12.2024 г.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налогов, пени, а равно доказательств отсутствия регистрации на ее имя объектов налогообложения в спорный период, предоставления налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Довод ФИО1 о том, что задолженность по налогам и пени у нее отсутствует, не подтверждён и является несостоятельным.
Контррасчет задолженности административным ответчиком не представлен, при этом, в силу названных выше норм закона, регулирующих спорные правоотношения, административный истец представил допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность административного ответчика уплатить задолженность по уплате налогов и пени, в том числе сведения о распределении денежных средств, поступивших в счет уплаты налогов за период с 2021 г. по настоящее время. Произведенные платежи (несвоевременно) в 2023-2024 г.г. зачтены в погашение задолженности с самым ранним сроком уплаты, а именно в погашении страховых взносов.
Таким образом, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности уплате причитающихся сумм налога.
Разрешая требование о взыскании недоимки по пени по налогу на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2022 г.г., суд принимает во внимание положения пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, из которых следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Как установлено судом и указывается административным истцом, Инспекцией принимались меры к принудительному взысканию сумм налога, факт принятия административным истцом мер принудительного взыскания с административного ответчика недоимки, на которую исчислены заявленные ко взысканию суммы пени подтверждается вынесенными судебными актами и постановлениями о возбуждении исполнительного производства:
- судебный приказ № 2а-534/2017 от 18.08.2017 г., постановление о возбуждении исполнительного производства №62632952/5062 от 06.08.2018 г.;
- судебный приказ № 2а-607/2018 от 18.08.2017 г., постановление о возбуждении исполнительного производства №71437467/5062 от 01.02.2019 г.;
- судебный приказ № 2а-58/2019 от 30.01.2019 г., постановление о возбуждении исполнительного производства №264324/2019 от 25.07.2019 г.;
- судебный приказ № 2а-720/2019 от 12.07.2019 г., постановление о возбуждении исполнительного производства №83857832/5062 от 11.10.2019 г.;
- судебный приказ № 2а-1169/2020 от 13.08.2020 г., постановление о возбуждении исполнительного производства №83857832/5062 от 11.10.2019 г.;
- судебный приказ № 2а-1473/2021 от 09.08.2021 г.;
- судебный приказ № 2а-1473/2021 от 09.08.2021 г.;
- судебный приказ № 2а-1473/2021 от 09.08.2021 г.;
- судебный приказ № 2а-1473/2021 от 09.08.2021 г.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящие административные исковые требования.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, в том числе и пени по налогу на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2022 г.г. в заявленной сумме.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Как было указано выше, в добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до 28.12.2023 г. не исполнено.
Как указано в иске, по состоянию на 10.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 44096 руб. 01 коп., в том числе налог – 14838 руб., пени – 29008 руб.01 коп., штраф – 250 руб.
Согласно представленным сведениям налогового органа, задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- транспортный налог - 1700 руб. за 2021-2022 г.;
- земельный налог - 13138 руб. за 2021-2022 г.г.;
- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250 руб. за 2022 г.;
- пени - 29008 руб. 01 коп.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму исстребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по земельному налогу в размере 13138 руб. за 2021 г. - 2022 г., транспортному налогу в размере 1700 руб. за 2021 г. - 2022 г., штраф в размере 250 руб. за 2022 г., пени по налогу на ОМС в размере 3087 руб. 54 коп. за 2018-2022 г.г., пени по налогу на ОПС в размере 17372 руб. 61 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 8547 руб. 86 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 12.03.2025 г.