Дело № 2а-801/2025

УИД 32RS0003-01-2025-000462-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 08 апреля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 153934 руб. 78 коп. При этом по состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12845 руб. 27 коп., в том числе: пени в размере 12845 руб. 27 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 12845руб. 27 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 241175 руб. 25 коп., из них: задолженность по налогу в сумме 188139 руб. 71 коп. и задолженность по пени в размере 53035 руб. 54 коп., включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 40190 руб. 27 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (53035 руб. 54 коп. - 40190 руб. 27 коп.) =12845руб. 27 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 03.03.2024 по 08.07.2024

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 07.07.2023 на сумму 160356 руб. 83 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование ФИО2, до настоящего времени не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

УФНС России по Брянской области 30.07.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12845руб. 27 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 23.08.2024 отменен судебный приказ от 05.08.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО2

Ссылаясь на указанные обстоятельства УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО2, (ИНН <***>), задолженность в общей сумме 12845 руб. 27 коп., в том числе: пени в сумме 12845 руб. 27 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, ссылаясь на изложенные в административном иске основания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные административные требования признал в полном объеме, о чем представил соответствующее заявление, в котором указал, что последствия признания иска, установленные ст. 46, ст. 157 КАС РФ ему разъяснены и понятны.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административных дел № 2а-2046/2024, 2а-429/2022, 2а-1334/2020, 2а-881/2021, 2а-1009/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-2046/2024 мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 05.08.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 12845 руб. 27 коп., отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 23.08.2024, в связи с поступившими возражениями ФИО2

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 12.02.2024, путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на 04.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 153934 руб. 78 коп. Кроме того, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 241175 руб. 25 коп., из них: задолженность по налогу в сумме 188139 руб. 71 коп., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 23.12.2019 в размере 23056 руб. 73 коп. (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу № 2а-1334/2020 от 06.07.2020);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 23.12.2019 в размере 5558 руб. 63 коп. (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу № 2а-1334/2020 от 06.07.2020).

налога на имущество физических лиц ОКТМО 15608463 в сумме 159524 руб. 35 коп., за следующие периоды:

за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 7761 руб.72 коп. (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Брянским районным судом вынесено решение по делу №2а-2009/2021 от 04.10.2021).

за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 50182 руб. 63 коп. (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу 2а-429/2022 от 09.03.2022).

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 50790руб. (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1009/2024 от 12.04.2024).

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 50790 руб. (к налогу за 2022 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1009/2024 от 12.04.2024).

и задолженность по пени, начисленную на несвоевременную оплату обязательных платежей в размере 53035 руб. 54 коп., включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 40190 руб. 27 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (53035 руб. 54 коп. - 40190 руб. 27 коп.) =12845руб. 27 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 03.03.2024 по 08.07.2024

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требованием № от 07.07.2023 на уплату в срок не позднее 28.11.2023 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 160356 руб. 83 коп., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5583 руб. 23 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23053 руб. 73 коп. и по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 108734 руб. 35 коп, а так же пени в сумме 22982 руб. 52 коп.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность, в том числе по уплате пени не погашена.

Из представленного административным истцом расчета установлено что размер задолженности по пени в данном случае составляет (53035 руб. 54 коп. - 40190 руб. 27 коп.) = 12845руб. 27 коп., что включает в себя пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 03.03.2024 по 08.07.2024.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявил о признании исковых требований в полном объеме, пояснив, что последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

В силу положений ч.3,5 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч. 1 ст. 157 КАС РФ, заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, реализуя свое право, представил в суд заявления о признании иска. Последствия, признания иска, предусмотренные 46, 157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности судом проверен и признан правильным, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, при этом административный ответчик заявил о признании исковых требований, оснований для отказа во взыскании недоимки по налоговым санкциям не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные требования закона, заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени в сумме 12845 руб. 27 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 2, пп. 3, п. 1 ст. 333.40 НК РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, при этом принимая во внимание положения абз. 2, пп. 3, п. 1 ст. 333.40 НК РФ, учитывая, что административные исковые требования УФНС России о Брянской области удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета, в связи с признанием административным ответчиком исковых требований, подлежит взысканию 30% от размера подлежащей уплате государственной пошлины, что составляет 1200 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по уплате пени в сумме 12845 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года