Решение по делу № 2А-570/2023 от 25.09.2023 | Камешковский районный суд (Владимирская область)

Дело № 2а-570/2023

УИД 33RS0009-01-2023-000724-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на страховые взносы, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность за 2020 год по налогу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 24864,17 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2020 году являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 28.06.2011 по 09.11.2020. Административный ответчик должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 17439,62 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7232,32 руб., со сроком уплаты не позднее 24.11.2020. Оплата страховых взносов налогоплательщиком не произведена. В связи с тем, что ФИО2 не исполнила свои налоговые обязательства, налоговым органом исчислены соответствующие пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от Дата обезл.. В установленный в требованием срок оплата не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 12.04.2023 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48, 430 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 28.06.2011 по 09.11.2020 (л.д. 14, 15).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года (для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции 20318 руб.); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом. ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 17439,62 руб., со сроком уплаты не позднее 24.11.2020, так как ИП прекращено 09.11.2020.Формула расчета: ((20318/12*10) +(20318/12/30*9)).

Кроме того, ФИО2 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7232,32 руб. Формула расчета: ((8426/12*10) +(8426/12/30*9)).

Страховые взносы ФИО2 за 2020 год не уплатила.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неоплатой налога ФИО2 налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 135,88 руб., начисленные на задолженность в размере 17439,62 руб., за период с 25.11.2020 по 18.01.2021.

Также ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 56,35 руб., начисленные на задолженность в размере 7232,32 руб., за период с 25.11.2020 по 18.01.2021.

Расчет пени представлен в материалы дела и проверен судом (л.д. 12).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

19.01.2021 административным истцом в отношении ФИО2 сформировано и 25.01.2021 направлено требование об уплате налогов, сборов, пени №, установлен срок добровольной оплаты - 25.02.2021. Оплата не произведена (л.д. 8-11).

Поскольку требование ФИО2 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.07.2021 мировым судьей судебного участка №2 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога, сборов, пени, за 2020 год. Определением того же суда от Дата обезл. судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 7).

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (Дата обезл.), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО2

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО2:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17439,62 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 руб.;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 135,88 руб., начисленные на задолженность в размере 17439,62 руб. за период с 25.11.2020 по 18.01.2021;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 56,35 руб., начисленные на задолженность в размере 7232,32 руб. за период с 25.11.2020 по 18.01.2021.

Всего в бюджет суд взыскивает с ФИО2 24864,17 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 945,92 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам на страховые взносы, пени,удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета 24864,17 руб., из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17439,62 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 руб.;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 945,92 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2023.