Решение по делу № 2А-8899/2022 от 21.12.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0018-01-2022-012061-70

2а-8899/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года город Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,

при секретаре Карамакановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного и налога на доходы физических лиц. В собственности ФИО1 находятся: земельные участки ..., расположенные по адресу ...

Административному ответчику исчислен земельный налог за налоговый период 2019 года исчислен налог в общей сумме 170 472,00 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером ... в сумме 4 484,00 рублей (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 597 817,00 * 1,50 % * 6/12 = 4 484,00); в отношении земельного участка с кадастровым номером ... в сумме 3 712,00 рублей (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 494 929,00 * 1,50 % * 6/12 = 3 712,00); в отношении земельного участка с кадастровым номером ... в сумме 2 142,00 рублей (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 285 604,00 * 1,50 % * 6/12 = 2 142,00); в отношении земельного участка с кадастровым номером ... в сумме 156 608,00 рублей (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 20 881 047,00 * 1,50 % * 6/12 = 156 608,00); в отношении земельного участка с кадастровым номером ... в сумме 3 526,00 рублей (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 470 094,00 * 1,50 % * 6/12 = 3 526,00).

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - декларация по форме 3-НДФЛ) за 2009 год со сроком уплаты по сумме 2 740,00 рублей -01.11.2010, по сумме 2 739,00 - 30.11.2010 года.

В установленный срок налог на доходы физических лиц уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени:

в сумме 102,54 рублей с 19.08.2020 по 16.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...

в сумме 4 593,67 рублей с 28.06.2012 по 16.11.2020 (требование от 16.11.2020 № ...

Административный истец просит взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 170 468,13 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 483,00 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 102,54 рублей 19.08.2020 по 16.11.2020; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 593,67 рублей с 28.06.2012 по 16.11.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся: земельные участки ..., расположенные по адресу ...

Поскольку земельный налог за 2019 год в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 483,00 рублей, за период с 02.12.2020 по 21.12.2020.

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления: от 01.09.2020 № ...

В настоящее время имеется задолженность по земельному налогу за 2019 год частично уплачена в сумме 3.87 рубля платеж от 11.11.2022, пеня по земельному налогу в сумме 483,00 рубля не оплачена.

Поскольку задолженность по налогам в установленный законодательством срок не уплачена, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических* лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 22.12.2020 № ... со сроком исполнения до 01.02.2021 года, от 16.11.2020 № ... со сроком исполнения до 25.12.2020.

Доказательств того, что ФИО1 в установленный срок и в полном объеме исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в суд не представлено.

Налоговый орган в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка №7Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 26.07.2021 года мировым судьей был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи 31.05.2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок 01 декабря 2022 года.

Расчет задолженности по страховым взносам обоснован налоговым органом и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по страховым взносам не представлено.

Принимая во внимание изложенное срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Учитывая, что нарушений при начислении земельного налога и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате недоимки и пени не исполнена в полном размере, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 170 468,13 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 483 рубля.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 170 951,13 рубль, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 619,02 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того налоговым органом исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 102,54 рубля с 19.08.2020 года по 16.11 2020 года; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 593,67 рублей с 28.06.12 года по 16.11 2020 года.

В материалы административного дела административным истцом представлено требование по уплате налога № ... от 16.11.2020 года со сроком исполнения до 25.12.2020 года.

В последующем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление удовлетворено и 26.07.2021 года вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 31.05.2022 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение положений ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления в адрес налогоплательщика требования № ... от 16.11.2020 года административным истцом в суд не представлены.

Согласно представленного в материалы дела сообщения МИФНС России №13 по Оренбургской области, почтовый реестр отправки требования № ... от 16.11.2020 года отсутствует.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении требования об уплате налога и пени.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога на доходы физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется, в удовлетворении заявленных требований в этой части следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области земельный налог за 2019 год в размере 170 468,13 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 483 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 102,54 рубля с 19.08.2020 года по 16.11.2020 года; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 593,67 рублей с 28.06.2012 года по 16.11.2020 года– отказать.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: ... в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 619,02 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись О.К. Месяц

Решение в окончательной форме принято 25 января 2023 года

Судья: подпись О.К. Месяц