Решение по делу № 2-378/2023 от 28.04.2023 - о включении в наследственную массу налогового вычета.

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 г. Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующей судьи Панюшкиной Е.Ю.,

с участием истицы ФИО2,

третьего лица ФИО3

при секретаре Молостовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС №9 Рязанской области о включении в наследственную массу налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС № 9 по Рязан6ской области, в котором просит: признать включенной в состав наследства ФИО1 имущественное право на получение налогового вычета в сумме 84500 рублей, признать за ней право собственности на денежную сумму налогового вычета, причитающегося ФИО1 в порядке наследования и возложении на ответчика обязанности выплатить ей указанную сумму налогового вычета. В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ они совместно с супругом ФИО1 приобрели в собственность по договору купли-продажи <адрес> по <адрес> площадью 28,7 кв.м стоимостью 3100000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ они заключили соглашение о распределении фактических расходов на приобретение квартиры, согласно которому имущественный налоговый вычет ФИО2 причитался из суммы 750000 рублей, а ФИО1 – из суммы 650000 рулей. Затем ФИО1 через личный кабинет подал в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой он предъявил к возврату налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры ДД.ММ.ГГГГ в размере 84500 рублей, представив все документы, подтверждающие получение налогооблагаемого дохода за указанный период времени, а также подтверждающие расходы на приобретение недвижимости. Однако получить налоговый имущественный вычет ФИО1 не смог, поскольку умер ДД.ММ.ГГГГ. Истица является наследницей ФИО1 первой очереди. Она своевременно обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства. Остальные наследники первой очереди – дочери ФИО3 и ФИО4, а также мать ФИО5 заявлениями от принятия наследства ФИО1 отказались. Истице были выданы свидетельства о праве на наследство по закону после смерти ФИО1, в том числе на указанный выше имущественный налоговый вычет. Но ответчик отказал истице в его выплате. Истица считает данный отказ незаконным, полагает, что данная сумма является наследством ФИО1, поскольку он при жизни имел право на ее получение.

Истица ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала по указанным в иске основаниям.

Представитель ответчика – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Рязанской области № 9 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен, заявлением просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Третье лицо ФИО3, участвовавшая в деле посредством ВКС с Ленинским районным судом г. Саратова, в судебном заседании заявленные требования поддержала, подтвердив, что отказалась от принятия наследства отца ФИО1 в пользу матери ФИО2.

Третьи лица ФИО4 и ФИО5 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены.

Третье лицо - нотариус ФИО6 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена, заявлением просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель третьего лица – Межрегионального Управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Тульской, Рязанской и Орловской областях в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен.

Суд, заслушав объяснения истицы и третьего лица, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно подпункту 3 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Согласно подпункту 2 пункта 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно абзацев 2 и 3 подпункта 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, указанный в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 14 постановления от 29 мая 2012 года № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм).

Из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» следует, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи ФИО2 и ФИО1 приобрели в совместную собственность квартиру К№ площадью 28,7 кв.м, расположенную по адресу <адрес> <адрес>, <адрес> <адрес>. стоимостью 3100000 рублей. Право собственности ФИО2 и ФИО1 зарегистрировано в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО1 с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ заключили соглашение о распределении между супругами фактических расходов на приобретение квартиры, согласно которому имущественный налоговый вычет ФИО2 причитался из суммы 750000 рублей, а ФИО1 – из суммы 650000 рублей (л.д. 25).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет (ИНН №) подал в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой он предъявил к возврату налоговый имущественный вычет в связи с приобретением в совместную собственность квартиры ДД.ММ.ГГГГ в размере 84500 рублей, представив все документы, подтверждающие получение налогооблагаемого дохода за указанный период времени в сумме 806262,60 руб., уплаты подоходного налога за указанный период в сумме 104814 руб. (согласно представленной ИФНС справки 2-НДФЛ - 105724 руб.), а также документы, подтверждающие расходы на приобретение недвижимости. Ответчик не отрицает факт получения указанной налоговой декларации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ, до фактического получения указанного налогового имущественного вычета (л.д. 17).

В судебном заседании установлено, что истица является наследницей ФИО1 первой очереди. Она своевременно обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства. Из искового заявления и пояснений в судебном заседании третьего лица ФИО3 усматривается, что остальные наследники первой очереди – дочери ФИО3 и ФИО4, а также мать ФИО5 заявлениями от принятия наследства ФИО1 отказались в пользу истицы.

В судебном заседании установлено, что истице было выдано свидетельство о праве на наследство по закону после смерти ФИО1 на указанный выше имущественный налоговый вычет в размере 84500 рублей (<данные изъяты>).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в МИФНС № 9 по Рязанской области с заявлением о выплате указанного налогового имущественного вычета, приложив копию свидетельства о праве на наследство (л.д. 26). Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ответчик отказал истице в возврате ей, как наследнице указанной суммы, разъяснив, что указанная сумма может быть выплачена по решению суда (<данные изъяты>).

Суд полагает, что поскольку при жизни муж истицы ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением указанной выше квартиры? им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим находит, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся единственным наследником супруга, принявшей наследство в установленном порядке.

На основании изложенного, суд находит иск ФИО2 подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

Иск ФИО2 к Межрайонной ИФНС №9 Рязанской области о включении в наследственную массу налогового вычета удовлетворить.

Признать наследственным имуществом право наследодателя ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, на получение налогового вычета в размере 84500 рублей.

Признать за ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес>, паспорт №, выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) право собственности на имущественный налоговый вычет в сумме 84500 рублей, который причитался ФИО1, умершему ДД.ММ.ГГГГ, в порядке наследования по закону.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 9 по Рязанской области выплатить ФИО2 денежные средства имущественного налогового вычета в сумме 84500 рублей.

Решение в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Касимовский районный суд.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: