Решение по делу № 2А-5806/2023 от 28.11.2023

Дело №2а-5806/2023

УИД 75RS0001-02-2023-002426-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г.Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре судебного заседания Филипповой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве адвоката и в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы. С ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от 03.07.2016 г. №243-Ф3 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании справки 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом некоммерческой организацией «Читинская городская коллегия адвокатов», ФИО1 получила превышающий <данные изъяты> доход от адвокатской деятельности:

- в 2017 году <данные изъяты> по страховымвзносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые вбюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- в 2018 году <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- в 2019 году <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком соответствующие взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты.

Также налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования об уплате страховых взносов и пени остались без исполнения. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание задолженности по налогу и пени, отменен на основании заявления ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г.Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ., то есть за истечением срока на подачу искового заявления в порядке ст.48 НК РФ, что подтверждается входящим штампом налогового органа.

Административный истец с учетом уточнений просил восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1197,02 руб., а именно по:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 201 7 года) в размере 1127,02 руб., в гом числе 219,28 руб. (в том числе 179,50 руб. на недоимку в размере 3443,90 руб. (2018 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и 39.78 руб. на недоимку 787.58 за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); 796,79 руб. на недоимку в размере 29354 руб. (2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 108,81 руб. на недоимку 23400 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); 2,14 руб. на недоимку 751,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб., в том числе 58,06 руб. на недоимку 6884 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 11,94 руб. на недоимку 8426 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 поддержала уточнённые исковые требования, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, полагая заявленные требования необоснованными, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции от 09.11.2020) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве адвоката.

Налоговым органом исчислены страховые взносы на ОМС, ОПС за 2017-2020 г.г.

Так, на основании справок 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом некоммерческой организацией «Читинская городская коллегия адвокатов», ФИО1 получила превышающий <данные изъяты> доход от адвокатской деятельности:

- в 2017 году <данные изъяты> в связи с чем страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, составил <данные изъяты>

- в 2018 году <данные изъяты> в связи с чем страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил <данные изъяты>

- в 2019 году <данные изъяты>., в связи с чем страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 г. в размере 23400 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 г. в размере 29354 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 г. в размере 6884 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8426 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком соответствующие взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом были начислены пени в размерах:

- 11,94 руб. на недоимку 8426 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;

- 219,28 руб., в том числе 179,50 руб. на недоимку в размере 3443,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и 39,78 руб. на недоимку 787,58 за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ;

- 796,79 руб. на недоимку в размере 29354 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- 108,81 руб. на недоимку 23400 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- 58,06 руб. на недоимку 6884 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- 2,14 руб. на недоимку 751,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неоплатой задолженности административный истец направил ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №1 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ, в связи с тем, что административным ответчиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности в полном объеме.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 названной статьи).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из дела видно, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Вместе с тем, судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене приказа получено налоговым органом 18.01.2023

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, у него, как у участника административного судопроизводства, реальная возможность для обращения в суд в установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки отсутствовала, следовательно пропущенный срок подлежит восстановлению.

Также мировой судья не усмотрел пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа как при самом вынесении приказа, так и при его отмене после поступлений возражений.

Доводы административного ответчика о том, что страховые взносы уплачивались в установленные законом сроки, а налоговый орган необоснованно произвел зачет уплаченных сумм за другие периоды, не могут быть признаны состоятельными, поскольку материалами дела не подтверждены.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд восстановлен, расчет задолженности ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Взысканию с административного ответчика подлежат:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 578,06 руб., в том числе 219,28 руб. (в том числе 179,50 руб. на недоимку в размере 3443,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и 39.78 руб. на недоимку 787,58 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ); 247,83 руб. на недоимку в размере 29354 руб. (2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; 108,81 руб. на недоимку 23400 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); 2,14 руб. на недоимку 751,90 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 70 руб., в том числе 58,06 руб. на недоимку 6884 руб. (2019 г.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и 11,94 руб. на недоимку 8426 руб. (2020 г.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Не подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 548,96 руб. на недоимку в размере 29354 руб. (2019 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в ходе судебного разбирательства установлена уплата задолженности по недоимке в размере 29354 руб. за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, проживающей по адресу: <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Шестаков Д.А.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023