К делу № УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> края 03 июня 2025 года

Динской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Семенихина Ю.В.,

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>, инстекция) обратился в суд с иском к ФИО4 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

В обоснование иска указано, что инспекцией в ходе мероприятий, направленных на установление фактов неправомерного получения имущественного налогового вычета установлено, что ФИО2 ИНН <***> (по сведениям ЗАГС 10.06.2023фамилия изменена на ФИО5, в связи с регистрацией брака) был предоставлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам, направленным на приобретение объекта(ов) недвижимого имущества, по следующему объекту: 353200, Динской, <адрес>, кадастровый номер объекта: №. Данный вычет предоставлен налоговым органом, на основании налоговой декларации за 2021 год. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2021 год, в рамках ст. 88 НК РФ выявлено: налогоплательщиком ФИО2 неправомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по расходам, направленным на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> в сумме 2 000 000,00 руб. В представленном пакете документов к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год в договоре купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ сторонами являются: - Продавец: ФИО1 и Покупатель: ФИО2 В пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Имущественный вычет не предоставляется, если лица по сделке являлись взаимозависимыми. Таким образом, имущественный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с Семейным законодательством Российской Федерации в отношениях свойства или родства, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи недвижимого имущества. Проверкой установлено, что налогоплательщик ФИО2 приобретает домовладение у своей матери, ФИО1, следовательно, не имеет права на получение имущественного налогового вычета в отношении данного объекта. В нарушении ст. 220 НК РФ, ФИО2 неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2021 год в сумме, фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в сумме 2 000 000,00 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2021 год - 69 201,00 руб. На основании вышеизложенного Инспекцией установлен факт неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщику ФИО2 имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 69 201,00 руб., которая должна быть возвращена в бюджет. Ответчику направлялось по почте уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления уточненной декларации в связи с ошибочным предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год. Так же в указанном письме было указано, что в случае не представления уточненной налоговой декларации, Инспекция будет вынуждена обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ в бюджет не возвращена.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В порядке ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 1101 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон N 212-Ф3) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 212-Ф3 положения статьи 220 Кодекса (в редакции Закона N 212-Ф3) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Пунктом 7 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса.

Пунктом 2 статьи 1102 Гражданского кодекса установлено, что правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Из материалов дела следует, что межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> (в ходе мероприятий, направленных на установление фактов неправомерного получения имущественного налогового вычета установлено, что ФИО2 ИНН № (по сведениям ЗАГС ДД.ММ.ГГГГ фамилия изменена на ФИО5, в связи с регистрацией брака) был предоставлен имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам, направленным на приобретение объекта(ов) недвижимого имущества, по следующему объекту: 353200, Динской, <адрес>, кадастровый номер объекта: №. Данный вычет предоставлен налоговым органом, на основании налоговой декларации за 2021 год.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2021 год, в рамках ст. 88 НК РФ выявлено: налогоплательщиком ФИО2 ИНН № неправомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по расходам, направленным на приобретение квартиры по адресу: 353200, Динской, <адрес> в сумме 2 000 000,00 руб.

В представленном пакете документов к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год в договоре купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ сторонами являются: - Продавец: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, Зарегистрированная по адресу: 353226, Россия, <адрес>, <адрес>, <адрес>, 27 место рождения: <адрес>; Покупатель: ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, <адрес>, 27 место рождения: СССР, <адрес> приобрела объект недвижимости, расположенный по адресу: 353226, Россия, <адрес>, <адрес>

В пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Имущественный вычет не предоставляется, если лица по сделке являлись взаимозависимыми.

Указанная позиция изложена в письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ N№ и ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ.№ от ДД.ММ.ГГГГ № № в отношении использования вычета лицами, которые состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, попечителя и опекаемого.

Таким образом, имущественный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с Семейным законодательством Российской Федерации в отношениях свойства или родства, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи недвижимого имущества.

Как установлено судом налогоплательщик ФИО2 приобрела домовладение у своей матери, ФИО3, следовательно, не имеет права на получение имущественного налогового вычета в отношении данного объекта. В связи с чем в нарушении ст. 220 НК РФ, ФИО2 неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2021 год в сумме, фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в сумме 2 000 000,00 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2021 год - 69 201,00 руб.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Ответчику направлялось по почте уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления уточненной декларации в связи с ошибочным предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2021 год. Так же в указанном письме было указано, что в случае не представления уточненной налоговой декларации, Инспекция будет вынуждена обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения на основании ст. 1102 ГК РФ.

Руководствуясь статьей 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В соответствии с п. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Ответчик суду каких-либо доказательств не представил.

В силу ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон.

Согласно ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Изучив представленные суду документы, суд пришел к выводу, что инспекцией правомерно установлен факт неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщику ФИО2 имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 69 201,00 руб., которая должна быть возвращена в бюджет, поэтому сумма неосновательного обогащения подлежит возврату.

Согласно ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Налоговые органы в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Принимая во внимание, что при подаче иска государственная пошлина уплачена истцом не была, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход государства сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму неосновательного обогащения в связи с предоставлением имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 69 201 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО4 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд, через Динской районный суд в течение месяца.

Судья Динского районного суда Ю.В. Семенихин