Решение по делу № 2А-107/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а –107/2025(2а-1725/2024)

УИД 16RS0035-01-2024-002111-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г.Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи - Абдуллина И.И.,

при секретаре - Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Республики Татарстан (далее – МРИ ФНС России №16 по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявления указано, что согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежит в собственности имущество: строение, помещения и сооружение, и земельный участок <адрес>. За вышеуказанное имущество за налоговый период 2021 год исчислен налог в размере 10076 руб. За вышеуказанный земельный участок за налоговый период 2021 год исчислен налог в сумме 33614 руб. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66224 руб. 41 коп., в т.ч. налог — 43690 руб. 00 коп., пени — 22534 руб. 41 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 33614 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 10076 руб. 00 коп. за 2021 год; пени в размере 22534 руб. 41 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате

задолженности от 21.09.2023 № 63759 на сумму 101324 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашен. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, по почте не направляются.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены следующие пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 668,62 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 10056,69 руб.; после введения ЕНС на отрицательный остаток сальдо были начислены пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 11809,1 руб. Межрайонная ИФНС России №16 по РТ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ № 2а-77/1-2024, вынесенный 12.04.2024, был отменен в виду поступления от ответчика возражений относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в общей сумме 66224 руб. 41 коп., по видам платежа: земельный налог в размере 33614 руб. 00 коп. за 2021год, налог на имущество физических лиц в размере 10076 руб. 00 коп. за 2021 год; пени по налогу по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 10056,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 668,62 руб., пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 11809,10 руб., общая сумма пени 22534,41 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, был извещен.

Административный ответчик ФИО1 суд не явился, был надлежаще извещен.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с этим, суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела при отсутствии административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Из части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации усматривается, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежит в собственности имущество: строение, помещения и сооружение и земельный участок <адрес>1. За вышеуказанное имущество за налоговый период 2021 год исчислен налог в размере 10076 руб. За вышеуказанный земельный участок за налоговый период 2021 год исчислен налог в сумме 33614 руб. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66224 руб. 41 коп., в т.ч. налог — 43 690 руб. 00 коп., пени — 22534 руб. 41 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 33 614 руб. 00 коп. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 10 076 руб. 00 коп. за 2021 год; пени в размере 22 534 руб. 41 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023 № 63759 на сумму 101 324 руб. 14 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашен. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Судом установлено, что обязанность по уплате налогов и пени не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме налогового требования в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16по РТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , проживающего <адрес> в доход государства 66224 руб. 41 коп., по видам платежа: земельный налог в размере 33 614 руб. 00 коп. за 2021год, налог на имущество физических лиц в размере 10 076 руб. 00 коп. за 2021 год, пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 10 056,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 668,62 руб., пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 11 809,10 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан через Азнакаевский городской суд в течение месяца.

Судья: И.И.Абдуллин