Дело №а-2270/2025

УИД 05RS0№-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по РД о признании бездействия налогового органа незаконным, обязании списать задолженности по налогу,

установил:

ФИО1 Д.Г. обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании бездействия налогового органа незаконным, обязании списать задолженности по налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоял на учете в МРИ ФНС № по РД и являлся плательщиком транспортного налога за транспортное средство Toyota Camry с государственными регистрационными номерами <***>.

Административный истец обратился с административным иском о признании налоговой задолженности за 2014 и 2016 годы безнадежным к взысканию.

Решением Хасавюртовского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ делу №а-455/2021 признаны безнадежными к взысканию налоговым органом недоимка по транспортному налогу за транспортное средство Toyota camry с номерами Н898ККДД.ММ.ГГГГ и 2016 годы в сумме 58 170 (пятьдесят восемь тысяч сто семьдесят рублей), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 18 048,85 (восемнадцать тысяч сорок восемь рублей) 85 копеек, а также пени за 2015 года в размере 10 902,87 (десять тысяч девятьсот два) руб. 87 коп., в связи с истечением установленных сроков принудительного взыскания

Данная задолженность на сегодняшний день имеется на лицевом счете административного истца, налоговый орган не исключает ее с лицевого счета.

На обращение истца налоговым органом был направлен ответ от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что оплаченные им налоги с 2018 по 2021 гг. были зачтены в счет погашения задолженности по налогам за 2014- 2016 годы, в связи с чем они не могут ее списать.

На последнее заявление от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был направлен ответ № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что задолженность за 2014 и 2016 годы отсутствует, в связи с чем отсутствуют основания для списания.

На основании данных обстоятельств, просит суд:

- Признать бездействие должностных лиц УФНС России по <адрес>, выразившиеся в неисполнении решения Хасавюртовского городского суда РД от 30.08.2021г. делу №а-455/2021, незаконным;

- Обязать УФНС России по <адрес> списать с единого налогового счета административного истца задолженность по налогу в размере 87121,72 руб., из которых сумма налога сумме 58 170 (пятьдесят восемь тысяч сто семьдесят рублей), пени 28951,72 (двадцать восемь тысяч девятьсот пятьдесят один руб. 72 коп.);

- Обязать УФНС России по <адрес> списать с единого налогового, счета административного истца задолженность по пени, начисленную на данную сумму задолженности с 2021 г.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 Д.Г. (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по РД и является плательщиком налогов.

Согласно письму УФНС России по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за периоды: 2014 года – 29 681 руб., 2015 – 29 681 руб., 2016 – 29 681 руб., 2017 – 29 681 руб., 2018 – 29 681 руб. и пеня в размере 45 046,84 руб.

Между тем, Решением Хасавюртовского городского суда РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-455/2021, постановлено: административное исковое заявление ФИО1 к МРИ ФНС России № по РД о признании безнадежным к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за транспортное средство «Toyota Camry» с номерам Н898КК26РУС за 2014 и 2016 годы в сумме 58 170 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 18 048 руб. 85 коп., а также пени за 2015 года в размере 10 902 руб. 87 коп., в связи с истечением установленных сроков принудительного взыскания - удовлетворить.

Признать безнадежным к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за транспортное средство «Toyota Camry» с номерами Н898ККК26РУС, за 2014 - 2016 годы в сумме 58 170 руб., а также задолженности по пени, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 18 048 руб. 85 коп., а также него за 2015 года в размере 10 902 руб. 87 коп., в связи с истечением установленных сроков принудительного взыскания.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений закрепленных в части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Также, суду представлены следующие квитанции:

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа: оплата транспортного налога за ФИО1 (ИНН <***>) за 2018 год за автомобиль «Toyota Camry» с номерами Н898ККК26РУС в размере 29 681 руб.;

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа: оплата транспортного налога за ФИО1 (ИНН <***>) за 2019 год за автомобиль «Toyota Camry» с номерами Н898ККК26РУС в размере 29 681 руб.;

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа: оплата пени по транспортному налогу за ФИО1 (ИНН <***>) за 2019 год за автомобиль «Toyota Camry» с номерами Н898ККК26РУС в размере 400 руб.;

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа: оплата пени по транспортному налогу за ФИО1 (ИНН <***>) за 2018 год за автомобиль «Toyota Camry» с номерами Н898ККК26РУС в размере 2 300 руб.

У налогового органа имеется обязанность после внесения платежа, учитывать его назначение и устанавливать его правильность или ошибочность. При этом отнесение платежа, имеющего назначение в счет уплаты ранее возникшей задолженности не допустимо.

Административный истец обращался в УФНС по РД с заявлением о списании указанных задолженностей на основании решения Хасавюртовского городского суда РД и вышеприведенных квитанций об оплате.

Между тем, письмами налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении заявленных требований в виду отсутствия оснований.

Однако, суд не может признать обоснованной позицию налогового органа ввиду исследованных доказательств по настоящему делу.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, и соблюдены ли сроки обращения в суд.

В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В силу толкования во взаимосвязи положений главы 22 КАС РФ основанием для удовлетворения административного иска об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти является издание этим органом такого решения, совершения действия (бездействия) в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Таким образом, требование административного истца о признании бездействия налогового органа незаконным, обязании списать задолженности по налогу, является законным и обоснованным, в связи с уплатой налогов и сборов в полном объеме в предусмотренные законом сроки, с указанием назначения платежей.

При таких обстоятельствах, суд считает подлежащими удовлетворению требования ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по РД – удовлетворить.

Признать бездействие должностных лиц УФНС России по <адрес>, выразившиеся в неисполнении решения Хасавюртовского городского суда РД от 30.08.2021г. делу №а-455/2021, незаконным.

Обязать УФНС России по <адрес> списать с единого налогового счета ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу в размере 87121,72 руб., из которых сумма налога сумме 58 170 (пятьдесят восемь тысяч сто семьдесят рублей), пени 28951,72 (двадцать восемь тысяч девятьсот пятьдесят один руб. 72 коп.);

Обязать УФНС России по <адрес> списать с единого налогового счета ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пени, начисленную на данную сумму задолженности с 2021 г.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Председательствующий Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.