Решение по делу № 2А-6153/2022 от 24.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

50RS0033-01-2022-009591-45

№ 2а-938/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в сумме <данные изъяты>. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, в сумме <данные изъяты>. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 21.01.2001 г. Она прекратила предпринимательскую деятельность 13.03.2019 г. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг., а также в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг. административному ответчику были начислены пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала в удовлетворении заявленных требований и пояснила, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период, который указан в административном иске, с нее уже были взысканы по решению суда. Также уже была взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

01.07.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 175 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности перед налоговым органом. В суд административный иск поступил 26.12.2022 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений – вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратила предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 13.03.2019 г.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб., налогоплательщику были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в сумме <данные изъяты>., налогоплательщику были начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. за период с 29.03.2019 г. по 07.11.2021 г. -328,36 руб. (уменьшено пени по расчету)=<данные изъяты>. Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет <данные изъяты> 42 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в сумме <данные изъяты>., налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 07.11.2021 г. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме <данные изъяты> налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. за период с 29.03.2019 г. по 07.11.2021 г. – 77 руб. (уменьшено)=<данные изъяты>. Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № 37116 по состоянию на 23.04.2019 г. об уплате единого налога на вмененный доход, требование № 37117 по состоянию на 23.04.2019 г. об уплате единого налога на вмененный доход, требование № 55179 по состоянию на 08.11.2021 г. об уплате единого налога на вмененный доход, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако, с представленным налоговым органом расчетом пени суд не согласен.

В соответствии с решением Орехово-Зуевского городского суда от 29.01.2020 г. (дело № 2а-955/2021), вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскано 1073 руб. 38 коп. в счет пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за 2018 г.) за период с 25.01.2019 г. по 30.06.2019 г. Исходя из этого, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. должны рассчитываться за период с 01.07.2019 г. по 07.11.2021 г.:

- за период с 01.07.2019 г. по 28.07.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (<данные изъяты>);

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 25.10.2021 г. по 07.11.2021 г. <данные изъяты>

Итого: <данные изъяты>.

Налоговый орган просит также взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в сумме <данные изъяты>. за период с 29.03.2019 г. по 07.11.2021 г. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхования за 2019 г. в сумме <данные изъяты>. Однако, административным истцом не представлено доказательств того, что имеется решение или судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. Соответственно, в указанной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии с решением Орехово-Зуевского городского суда от 29.01.2020 г. (дело № 2а-955/2021), вступившим в законную силу, с ФИО2 взыскано 236 руб. 18 коп. в счет пени за неуплату страховых взносов в федеральный фонд ОМС работающего населения (за 2018 г.) за период с 25.01.2019 г. по 30.06.2019 г. Исходя из этого, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. должны рассчитываться за период с 01.07.2019 г. по 07.11.2021 г.:

- за период с 01.07.2019 г. по 28.07.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 29.07.2019 г. по 08.09.2019 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 09.09.2019 г. по 27.10.2019 г. (<данные изъяты>

- за период с 28.10.2019 г. по 15.12.2019 г. <данные изъяты>.);

- за период с 16.12.2019 г. по 09.02.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 10.02.2020 г. по 26.04.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.04.2020 г. по 21.06.2020 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 22.06.2020 г. по 26.07.2020 г. (<данные изъяты>

- за период с 27.07.2020 г. по 21.03.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. (<данные изъяты>

- за период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. <данные изъяты>

- за период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (<данные изъяты>.);

- за период с 25.10.2021 г. по 07.11.2021 г. (<данные изъяты>

Итого:<данные изъяты>

Налоговый орган просит также взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в сумме <данные изъяты>. за период с 29.03.2019 г. по 07.11.2021 г. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхования за 2019 г. в сумме <данные изъяты> коп. Однако, административным истцом не представлено доказательств того, что имеется решение или судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. Соответственно, в указанной части административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании судебного приказа от 06.06.2022 г. дело № 2а-1095/2022, который впоследствии был отменено, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. Однако, если посмотреть по требованиям, представленным налоговым органом, то суд приходит к следующему. ФИО2 выставлено требование №37116 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты>., срок уплаты которого в соответствии с законодательством о налогах и сборах установлен 25.07.2018 г., т.е. это налог за 2 квартал 2018 г. (л.д.17).

ФИО2 также выставлено требование № 37117 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 7808 руб., срок уплаты которого в соответствии с законодательством о налогах и сборах установлен 25.10.2018 г., т.е. это налог за 3 квартал 2018 г. (л.д.31).

В данном случае имела место описка в заявлении о вынесении судебного приказа, и как следствие в самом судебном приказе. Однако, это обстоятельство не имеет правового значения, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 824 руб. 09 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области с ФИО2 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ рождения, <...>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 квартал 2018 г. в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в сумме <данные изъяты> за период с 01.07.2019 г. по 07.11.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 935 рублей 39 копеек за период с 01.07.2019 г. по 07.11.2021 г., а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2023 года.