Решение по делу № 2А-1123/2025 от 13.01.2025

Дело № 2а-1123/2025 (2а-6247/2024;)

42RS0019-01-2024-009228-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.,

при секретаре Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

13 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пене в размере 30 820,91 руб. по требованию №33448 от 25.09.2023.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ - плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2015 по 22.05.2019, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2018-2019 года, на основании ст.75 НК РФ за периоды с 28.01.2019 по 31.12.2022 ФИО1 была исчислена пеня по страховым взносам на ОПС в размере 11 566,02 руб., по ОМС в размере 2 282,23 руб. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №33448 от 25.09.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28.12.2023, однако задолженность уплачена не была. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой – п.1 ст.346.12 НК РФ. ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, в которой исчислен налог к уплате в бюджет суммы 53 198 руб. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по УСН за 2018 год в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 26.04.2018 по 31.12.2022 исчислена пеня в сумме 15 988,09 руб. В силу ст.11.3 НК РФ состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 07.01.2023 составляла 111 952,06 руб., в том числе пени 29 836,34 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №300 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2 645,17 руб. В рассматриваемом случае, в силу ст.48 НК РФ, сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования №33448 от 25.09.2023. Долговым центром к мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 28.05.2024 судебный приказ был отменен.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки не известны, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержала возражения на административные исковые требования, в которых просит отказать, так как налоговым органом пропущен срок для взыскания основного долга.

Заинтересованное лицо в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.346.13 НК РФ).

В соответствии с пп. 1,2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (ред. действующая в период подачи налоговой декларации) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп.2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пп. 6,7 ст.346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2015 по 22.05.2019.

ФИО1 в налоговый орган была подана декларация по УСН за 2018 год, в которой исчислен налог в размере 53 198 руб.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей – п.1 ст.432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов п.5 ст.432 НК РФ.

В п.5 ст.430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование:

- №3539 от 18.02.2021 со сроком уплаты до 13.04.2021, сумма задолженности по страховым взносам 28 048,59 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом – в редакции НК РФ, действующей в момент спорных отношений.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2015 по 22.05.2019, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2018-2019 года, на основании ст.75 НК РФ за периоды с 28.01.2019 по 31.12.2022 ФИО1 была исчислена пеня по страховым взносам на ОПС в размере 11 566,02 руб., по ОМС в размере 2 282,23 руб.

Судом установлено, что в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка ГУФССП России по кемеровской области – Кузбассу в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №114786/21/42107-ИП от 07.05.2021 о взыскании налоговой задолженности на основании исполнительного листа ФС№ от 17.02.2021, выданного Центральным районным судом г. Новокузнецка по делу №2а-4470/2020 о взыскании в размере 24500,48 руб.

15.02.2023 ОСП было вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Исполнительное производство №114785/21/42017-ИП от 07.05.2021 о взыскании налоговой задолженности на основании исполнительного листа ФС№ от 18.02.2021, выданного Центральным районным судом г. Новокузнецка по делу №2а-4057/2020 о взыскании в размере 20099,81 руб.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В связи несвоевременном исполнением ФИО1 налоговых обязательств, в соответствии со ст.11.3 и ст.75 НК РФ, налогоплательщику была исчислена пеня, подробный расчет содержится в материалах дела, расчет проверен судом и считается верным.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности (пени за 2018-2019 год – страховые взносы, УСН за 2018 год), №33448 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, в связи с не исполнением требования, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган вынес решение №557 от 19.01.2024 о взыскании задолженности с ФИО1, сформировал заявление от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (сумма задолженности по требованию №33448 превысила сумму в 10000 руб.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, однако 28.05.2024 судебный приказ был отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (11.11.2024).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен срок для выставления требования №33448 от 25.09.2023, а также право на обращение в суд.

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной: <адрес>, задолженность по пени в общем размере 30 820,91 руб.:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова