Дело № 2а-393/2025

УИД № 50RS0053-01-2024-005374-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Смирновой Е.М., при секретаре Бодуновой О.В., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

МИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование административного иска истец указал, что ФИО1 с <дата> года поставлена на учет в качестве адвоката, за ответчиком имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, земельному налогу и физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере <сумма>., в связи с чем, ответчику направлено требование № 1047 об уплате задолженности по состоянию на <дата>. В связи с неисполнением требования, принято решение № 5 о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика от <дата>.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.

07 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ 2а – 1795/2024 г., который отменен по заявлению должника 14 июня 2024 года.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1. задолженность по налогам в размере <сумма> и пени в размере <сумма>,

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила письменные возражения, указав на то, что сумма в размере <сумма> была оплачена 31.01.2024 г., а также об отсутствии расчета задолженности с учетом вынесенных судебных решений в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ и в ст. 23 п. 1 Налогового кодекса РФ

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ФИО1 с 23.08.2021 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

07.06.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области, мировым судьей судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а – 1795/2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по платежам в бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области от 14.06.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно административному исковому заявлению за ФИО1 числится задолженность:

По страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме <сумма>.

и суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере <сумма>.

Однако, административным ответчиком в материалы дела представлена квитанция от 31 января 2024 г. об оплате задолженности на общую сумму <сумма>. Таким образом, административный ответчик добровольно выплатил имеющуюся задолженность, в связи с чем, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании страховых взносов удовлетворению не подлежат. Вместе с тем, учитывая, что в силу ч. 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а оплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере <сумма> административным ответчиком была внесена только 31 января 2024 года, то оснований ко взысканию пени в размере <сумма>. у суда не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере <сумма>. за период по 05.02.2024 года.

Из письменных пояснений МИФНС № 6 по Московской области усматривается, что состояние отрицательного сальдо на дату формирования судебного приказа равно <сумма>, в том числе пени <сумма>. Административным истцом представлены сведения о принятии мер взыскания по ст. 48 НК РФ: исполнительное производство № (взыскан НДФЛ за 2019 год в размере <сумма>), решение Электростальского городского суда по делу 2а-961/2022 ( в удовлетворении иска о взыскании страховых взносов за 2020 год отказано, решение вступило в законную силу, истцом не исполнено в части исключения из ЕНС сведений о наличии задолженности), решение Электростальского городского суда по делу 2а-575/2024 (взыскан НДФЛ за 2021 год в размере <сумма>); решение Электростальского городского суда по делу 2а-629/2024 (апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 23.12.2024 года отказано в удовлетворении требований), решением Электростальского городского суда от 12.12.2024 года с ответчика взыскан НДФЛ за 2020 год в размере <сумма>, в удовлетворении требований в остальной части отказано.

Истцом каких – либо допустимых и достаточных доказательств наличия у ответчика задолженности по ЕНС по состоянию на 10.01.2024 года в указанном размере - <сумма> представлено не было.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, а также по которым судом приняты решения об отказе в удовлетворении требований, поскольку задолженность в таком случае является безнадежной ко взысканию, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

При установленных судом обстоятельствах, оснований ко взысканию пени в размере <сумма>. у суда не имеется. Вместе с тем, из представленных доказательств следует, что задолженность до даты начисления пени погашена не была, в связи с чем, имеются основания для взыскания пени по указанным видам налогов в размере <сумма> исходя из следующего расчета:

Период просрочки: с 10.01.2024 по 31.01.2024 (22 дня), ставка 16%, делитель 300.

День погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. З п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 31.12.2023 – 09.01.2024, а первым днём начисления пени – 10.01.2024.

Настоящее решение является основанием для исключения из ЕНС задолженности по пени, в части которой отказано во взыскании.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При указанных обстоятельствах, с ответчика подлежит ко взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по <адрес> в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по платежам в бюджет в размере <сумма>.

МИФНС № 6 по Московской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет, состоящих из страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере <сумма>. отказать

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

изготовлено 03.04.2025.

Судья Е.М. Смирнова