Решение по делу № 2А-184/2025 от 29.04.2025

УИД60RS0***-04 Дело ***а-***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области

в составе председательствующего судьи Тюриной Н.А.,

при секретаре Поляковой М.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени),

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере *** рублей *** коп., а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленное законодательством о налогах и сборах сроки, указав в обоснование административных исковых требований, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС по Псковской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (далее - ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С **.**.****г. начисление задолженности по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса.

Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-земельный участок с КН:***, расположенный по адресу: ...., ....;

-жилой дом с ***, расположенный по адресу: ...., ....;

-квартира с ***, расположенная по адресу: ...., .....

Налоговый орган выставил и направил в налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от **.**.****г. *** согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик требование не исполнил, сумму задолженности выставленную на отрицательное сальдо ЕНС не уплатил.

Решением Печорского районного суда от **.**.****г., вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере *** руб. 59 коп., штраф в размере *** руб., пени в размере *** руб. 74 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа **.**.****г. сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с неуплатой налога, обеспеченного мерами судебного взыскания по требованию от **.**.****г. ***, составила *** руб. 98 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка *** Печорского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налоговой недоимки, судебный приказ ***а-*** выдан **.**.****г..

От ФИО1 поступили возражения на судебный приказ.

Определением от **.**.****г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать в исковом порядке сумму пени в размере 10 335 руб. 98 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представили заявление, дело просят рассмотреть без участия представителя. Указывают, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик ФИО1 иск не признала, указывая на необоснованность взыскания задолженности по налоговой недоимке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы дела ***а-***, ***а-*** суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения изложены и в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от **.**.****г. ***-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от **.**.****г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.**.****г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с **.**.****г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с **.**.****г. пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Псковской области.

-земельный участок с КН:***, расположенный по адресу: ...., ....;

-жилой дом с КН:***, расположенный по адресу: ...., ....;

-квартира с КН:*** расположенная по адресу: ...., .....

По состоянию на **.**.****г. размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составил *** руб. 80 коп., в том числе пени *** руб. 21 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от **.**.****г., общее сальдо *** руб. 31 коп., из них пени *** руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, начисленных за несвоевременно уплату НДФЛ, земельного налога, налога на имущество физических лиц, установленных НК РФ.

Задолженность отражена в требовании от **.**.****г. ***, в котором указан срок уплаты до **.**.****г..

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, то есть на **.**.****г., задолженность по налогам сумма пени составляет *** руб. 98 коп. *** руб. 72 коп. (сальдо пени на момент формирования на **.**.****г.) за вычетом *** руб. 74 коп. (непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, по решению от **.**.****г.).

Пени начислены на общую сумму задолженности, обеспеченную мерами взыскания по решению Печорского районного суда от **.**.****г., обязанность, по уплате которой ответчиком не исполнена.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка *** в границах административно-территориальной единицы «Печорский район» Псковской области от **.**.****г., данная задолженность с должника взыскана; определением от **.**.****г. судебный приказ на основании возражений должника отменен, в связи с чем УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании пеней в заявленном размере.

Принимая во внимание изложенное, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пени в размере *** руб. 98 коп.

Расчет задолженности проверен судом, является верным.

Порядок и срок направления требования, срок на обращение в суд, налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика по существу сводятся к несогласию с решением от **.**.****г. о взыскании недоимки по налогу, в этой связи не могут повлечь отказ в удовлетворении настоящего административного иска о взыскании задолженности по пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно данной нормы с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой был освобожден налоговый орган при подаче иска, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ...., ИНН ***, к ФИО1, ИНН ***, о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН *** пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере *** руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.А. Тюрина

Мотивированное решение изготовлено **.**.****г..

Решение в апелляционном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.