Решение по делу № 2А-1743/2024 от 20.01.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Дело №2а-91/2025 (2а-1743/2024)

УИД 18RS0021-01-2024-003559-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

По данным, представленным Адвокатской палатой Удмуртской Республики в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 с дд.мм.гггг по настоящее время является адвокатом и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плетельщиком страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществлю предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотрен абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции соответствуют расчетных периодов) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) и на обязательна медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) в фиксированном размере (руб.):

- СВ на ОПС 2020 год – 32448,00 руб., 2021 год – 32448,00 руб., 2022 год – 34445,00 руб.;

- СВ на ОМС 2020 год – 8426,00 руб., 2021 год – 8426,00 руб., 2022 год – 8766,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - дополнительно начисляются СВ на ОПС в размере 1,0 % суммы дохода плательщика превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ за расчетный период 2023 год уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.) в совокупном фиксированном размере 45842 руб.

По настоящему заявлению подлежат начислению пени за несвоевременную уплату:

СВ на ОПС 1951,84 руб.: за 2021г. 1028,56 руб. (945,31 руб. + 83,25 руб.); за 2022г. - 923,28 руб. (837,04 руб. + 86,24 руб.)

СВ на ОМС 455,26 руб. - 199,88 руб. за 2021г. + 255,38 руб. за 2022г.

в совокупном размере 660,12 руб. за 2023г.

Всего 3067,22 руб.

Однако, в связи с некорректным расчетом в заявлении на выдачу судебного приказа от 05.02.2024 года №*** отобразилась сумма пени в размере 2769,69 руб., т.е. не вошли суммы пени в размере 297,53 руб. за 2021г. В связи с тем, что в исковом производстве не могут быть заявлены требования, превышающие сумму, взыскиваемую по судебному приказу, по настоящему заявлению подлежат взысканию пени по СВ на ОПС в размере 1654,31 руб.: 1 951,84 руб. минус пени в размере 297,53 руб. за 2021г., за 2021г.- 731,03 руб. :945,31 руб. - 297,53 руб.= 647,78 + 83,25 руб.; за 2022г.- 923,28руб. (837,04 руб. + 86,24 руб.).

УФНС России по Удмуртской Республике вынесено решение от 18.10.2023 №*** о взыскании задолженности в порядке ст.46 НК РФ.

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке обращался заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности страховым взносам в размере 48611,69 руб. мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики 21.02.2024 был вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной недоимки, однако, определением судьи от 21.03.2024 года данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика по страховым взносам по требованию от 27.06.2023 года №*** (отрицательное сальдо) составляет 48611,69 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 48611,69 руб. (взносы - 45842,00 руб., пени - 2769,69 руб.), в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере, за 2023г. - 45 482,00 руб., пени - 660,12 руб.

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 455,26 руб.: за 2021г. - 199,88 руб.; за 2022г. - 255,38 руб.

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1 654,31 руб.: за 2021г. - 731,03 руб.; за 2022г. - 923,28 руб.

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

В ходе рассмотрения дела административный истец, в порядке ст. 46 КАС РФ, уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму в размере 9624,27, в том числе страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 6854,58 руб., пени за неуплату страховых взносов в размере 2769,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО3 направил ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, просил удовлетворить исковые требования с учетом уточнения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 3 ст. 425 НК РФ начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Судом установлено, что ФИО1 дд.мм.гггг по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Данные сведения получены от соответствующих органов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 85 НК РФ.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов осуществлялась ненадлежащим образом.

Согласно расчета налогового органа ФИО1 обязан оплатить начисленные страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 6854,58 руб., пени за 2023 год в размере 660,12 руб., пени за неуплату СВ по ОМС за 2021 года - 199,88 руб., за 2022 год – 255,38 руб., пени за неуплату СВ по ОПС за 2021 года - 731,03 руб., за 2022 год – 923,28 руб.

Доказательства необоснованности указанного расчета административным ответчиком не представлены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

С 01.01.2023 года, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику направлялось требование №*** по состоянию на 27.06.2023 года об уплате недоимки по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 56986,94 руб., пени в размере 5505,55 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023 года (направлено в «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» и получено 30.07.2023 года). Указанное требование им не исполнено, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени.

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

21.02.2024 года мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики по заявлению УФНС по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 48611,69 руб. вынесен судебный приказ №***, который определением от 21.03.2024 года был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

19.09.2024 года административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Удмуртской Республике обратилась в суд 19.09.2024 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления ФИО1 произведена оплата недоимки и пени по страховым взносам в полном объеме по ЕНС, в подтверждение чего представлены платежные документы - чек по операции от 25.09.2024 года (СУИП №***) на сумму 49000,00 руб.

С учетом данных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с добровольной оплатой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева