Дело № 2а-197/2025
УИД 11RS0014-01-2025-000194-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июня 2025 года с. Корткерос
Судья Корткеросского районного суда Республики Федотова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде транспортного налога за 2023 год в сумме 4045,44 руб., пени за период с 02.12.2023 по 04.12.2024 в сумме 861,65 руб. В обоснование указано, что административный ответчик в 2022-2023 годах являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования от 25.07.2023 и от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2022 год - до 01.12.2023 и за 2023 год - до 01.12.2024, соответственно. Однако в установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было. Задолженность за 2022 год и частично за 2023 год погашена 12.12.2024, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.
Судебное разбирательство по данному административному делу проводится в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в суд направил отзыв, в котором с требованиями налогового органа не согласился. Указал, что транспортный налог за 2022 год уплатил в сумме 8450 руб. через мобильное приложение со счета своей супруги 22.11.2023; транспортный налог за 2023 год уплатил через мобильное приложение со своего счета 12.12.2024.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со стст. 14, 356 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В Республике Коми транспортный налог установлен Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге», которым определены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и пр.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2022-2023 годах было зарегистрировано транспортное средство SUZUKI GRAND VITARA, г/н ХХХ, в связи с чем он являлся налогоплательщиком транспортного налога.
25.07.2023 налоговым органом оформлено налоговое уведомление ХХХ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 8450 руб., которое 12.09.2023 направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, с указанием срока уплаты налога – не позднее 01.12.2023.
13.07.2024 оформлено налоговое уведомление ХХХ об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 8450 руб., которое направлено ему также через личный кабинет налогоплательщика 10.09.2024, с указанием срока уплаты налога – не позднее 01.12.2024.
Согласно положениям ст. ст. 45, 69, 70 и 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
В соответствии со ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45).
Подтверждено материалами дела, что 22.11.2023 ФИО1 на единый налоговый счет поступил платеж в сумме 8450 руб., который налоговым органом распределен на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 2795,23 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 36,65 руб., пени в сумме 1213,56 руб., то есть с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате.
Оставшаяся сумма 4404,56 руб. учтена в счет уплаты транспортного налога за 2022 год.
Таким образом, налогоплательщиком обязанность по уплате налога за 2022 года исполнена не в полном объеме.
16.12.2023 ФИО1 направлено требование ХХХ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4045,44 руб. и пени в сумме 28,32 руб. со сроком исполнения не позднее 16.01.2024.
Указанное требование им не исполнено.
12.12.2024 от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 8450 руб., который с учетом приведенных норм ч. 8 ст. 45 НК РФ распределен на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4045,44 руб. с учетом срока возникновения обязанности по его уплате, остаток суммы (4404, 65 руб.) зачтен в уплату транспортного налога по налоговому уведомлению от 13.07.2024.
Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год также исполнена не в полном объеме, а задолженность по транспортному налогу за 2022 год погашена полностью 12.12.2024.
Ввиду не исполнения налогоплательщиком обязанностей по своевременной уплате налога налоговым органом ему начислены пени – на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.12.2024 и по транспортному налогу за 2023 год с 02.12.2024 по 04.12.2024, всего в сумме 861,65 руб.
Произведенный административным истцом в иске расчет пени судом проверен и является верным.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье Корткеросского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.
11.02.2025 мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ ХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 и 2023 годы, пени.
Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка от 24.02.2025 судебный приказ ХХХ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Корткеросский районный суд 24.03.2025, то есть в установленный п. 3 ст.48 НК РФ срок.
Доказательства погашения имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены. Доводы административного ответчика о неверном начислении ему задолженности с учетом внесенных платежей опровергаются представленными в дело материалами.
При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В связи с удовлетворением заявленных требований с административного ответчика надлежит взыскать с учетом положений стст. 111, 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.
Руководствуясь стст. 180, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (ИНН ХХХ), задолженность перед бюджетом в виде транспортного налога за 2023 год в сумме 4045,44 руб., пени в размере 861,65 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2024, всего в сумме 4907,09 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в сумме 4000,0 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья М.В. Федотова