РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 июля 2022 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-001726-70 (№ 2а-1307/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 является собственником земельных участков, за которые она обязана уплачивать земельный налог. Сумма земельного налога за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Размер пени за неуплату земельного налога за 0000-0000, 0000 годы составляет хх руб. хх коп., в том числе за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп. Налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте. Поскольку сумма налога не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога в срок до 00.00.0000 и 00.00.0000 года. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 97 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области 28.09.2021 судебный приказ № 2а-2840/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени отменен определением мирового судьи от 26.10.2021.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в сумме 00 руб. 00 руб., в том числе: земельный налог за 0000 год в размере 00 руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере 00 руб. 00 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере 00 руб. 00 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об извещении с помощью СМС-сообщения на номер хх. Кроме того, ранее были представлены письменные возражения.

Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со статьёй289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 (до брака х) состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога.

ФИО1 начислен земельный налог за 0000 год в размере хх руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере 00 руб. 00 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 0000-0000, 0000 годы направлено административному ответчику по почте. Поскольку сумма земельного налога за 0000 год и сумма пеней за 0000-0000 г.г. не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога и пени в срок до 00.00.0000 и 00.00.0000 года.

Согласно заявленных требований земельный налог за 0000-0000 года взыскан судебными приказами от 22.09.2017 по делу № 2а-2222/2017, от 07.05.2018 № 2а-986/2018, от 13.05.2019 № 2а-1756/2019.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 97 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области 28.09.2021 судебный приказ № 2а-2840/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени отменен определением мирового судьи от 26.10.2021.

Согласно расчету, задолженность по обязательным платежам составляет хх руб. хх коп., в том числе: земельный налог за 0000 год в размере хх руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000).

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 28.09.2021 и отменен 26.10.2021. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12.04.2022.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФ срокдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по земельному налогу и начисленных на задолженность пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объекта, отнесенного в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму земельного налога за 0000 год не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поземельному налогу за 0000 год заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно расчету пени долг по уплате земельного налога не погашен.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок для взыскания пени по уплате земельного налога за 0000 год в размере хх руб. хх коп., а также за 0000 год в размере хх руб. хх коп. не пропущен, сумма задолженности по пени в размере хх руб. хх коп. подлежит взысканию с ФИО1

Вместе с тем, суд полагает, что требование о взыскании с административного ответчика суммы пени за 0000 год в размере хх руб. хх коп. не подлежит удовлетворению, поскольку из материалов дела следует, что требование № хх /л.д. 20/ выставлено налогоплательщику 00.00.0000, уплатить предложено в срок до 00.00.0000, сумма долга составляла хх руб. хх коп., заявление о выдаче судебного приказа подано 00.00.0000, то есть по истечении 6 месяцев.

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп. поскольку согласно заявленным требованиям земельный налог за 0000 год уплачен, пени начислены до 00.00.0000 /л.д. 35/, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 00.00.0000, то есть спустя более 3 лет.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 1 646 руб. 42 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 48214 руб. 03 коп.в том числе: земельный налог за 0000 год в размере 28 499 руб., пени по земельному налогу за 0000 год в размере 11 742 руб. 54 коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000), пени по земельному налогу за 0000 год в размере 7 972 руб. 49 коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

«данные изъяты».

В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за 0000 год в размере хх руб. хх коп., за 0000 год в размере хх руб. хх коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1646 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22.07.2022.

Судья Дятлов А.Ю.