№2-1350/2022

№58RS0018-01-2022-002611-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2022 года

Ленинский районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при секретаре Губиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к ИФНС России по Ленинскому району города Пензы о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на денежные суммы имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Ленинский районный суд г. Пензы с названным иском, в котором просит включить в наследственную массу после смерти ФИО1, умершего Дата , наследственное имущество в виде денежной суммы имущественного налогового вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес , в размере 11 866 руб.; признать за ней право на наследственное имущество в виде денежной суммы имущественного налогового вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес , в размере 11 866 руб.; обязать ответчика выплатить денежную сумму имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, умершему Дата , в связи с приобретением квартиры по адресу: Адрес , в размере 11 866 руб.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что она и ее супруг ФИО1 приобрели в общую долевую собственность в равных долях квартиру по адресу: Адрес .

ФИО3 обратился 9 февраля 2021 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2020 год, из которой следовало, что ему подлежит возврату налог, уплаченный в отчетном периоде, в сумме 11 886 руб. Дата ФИО1 умер.

Истец полагает, что сумма налога в размере 11 886 руб., подлежащая возврату ФИО1 в результате реализации им своего права на налоговый вычет, должна быть включена в наследственную массу.

Наследниками ФИО1 по закону являлись его жена ФИО2 и дети ФИО4 и ФИО5 Дети наследодателя отказались от наследства в пользу ФИО2, что подтверждается справкой нотариуса ФИО6 от 2 декабря 2021 года.

Истец указывает, что 5 августа 2021 года она обратилась в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, предоставив необходимые документы, подтверждающие право на получение суммы налогового вычета.

Письмом от 18 августа 2021 года №09-1-22/07636 ответчик отказал истцу в получении суммы налогового вычета, подлежащей выплате умершему ФИО1

ФИО2 считает, что ФИО1 при жизни реализовал свое право на получение суммы налогового вычета, обратившись в установленном порядке в налоговый орган, данная сумма подлежит включению в состав наследственной массы, следовательно, она имеет право на получение указанной суммы.

Истец ФИО2 и ее представитель по доверенности ФИО7 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель истца в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие истца и свое отсутствие.

Представитель ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. В письменных возражениях просил иск оставить без удовлетворения.

Третьи лица ФИО4 и ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в письменных заявлениях просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: Адрес (л.д.6).

8 февраля 2021 года ФИО1 предоставил в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением указанной квартиры (л.д.7-13).

Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 11 886 руб.

Дата ФИО1 умер (л.д.14).

Камеральная проверки декларации завершена налоговым органом после смерти налогоплательщика – 2 апреля 2021 года. Нарушений в ходе проверки не установлено, вычет подтвержден. Однако в связи со смертью налогоплательщика возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц произведен не был.

Судом также установлено, что наследниками к имуществу ФИО1 по закону являлись его жена ФИО2 и дети ФИО4 и ФИО5, последние отказались от наследства в пользу истца ФИО2, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией наследственного дела к имуществу умершего ФИО1

ФИО2 выданы свидетельства о праве на наследство по закону на: квартиру по адресу: Адрес , нежилое помещение (гараж) по адресу: Адрес , 2/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: Адрес , автомашину с идентификационным номером Номер , права на денежные средства, находящиеся на счетах в ПАО Сбербанк.

Истец ФИО2 обратилась 5 августа 2021 года в ИФНС России по г. Пензе с заявлением о возврате денежных средств по налогу на доходы физических лиц за ипотеку супруга в размере 11 886 руб. за 2020 года (л.д.23).

Письмом от 18 августа 2021 года №09-1-22/07636 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы сообщило истцу, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органом) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в связи с чем заявление о возврате оставлено без исполнения (л.д.24).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались сторонами в ходе судебного разбирательства.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в п. 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 21012 года №9 «О судебной практике по делам о наследовании», имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации, далее - СК РФ), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 ГК РФ), поручения (пункт 1 статьи 977 ГК РФ), комиссии (часть первая статьи 1002 ГК РФ), агентского договора (статья 1010 ГК РФ).

Таким образом, законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика – физического лица, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам – пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Исходя из приведенных выше норм законодательства, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде неполученной им денежной суммы в счет возврата излишне уплаченных налогов в том случае, если при жизни наследодателя последний выразил волеизъявление на получение денежной суммы в счет возврата излишне уплаченных налогов, предоставив в налоговый орган необходимый для этого пакет документов, но был лишен возможности получить указанную денежную сумму, в выплате которой ему не могло быть отказано.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 88 НК РФ).

С учетом изложенного, а также п. 5.4 письма ФНС России от 2 апреля 2020 года №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», суд приходит к выводу, что ФИО1 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получение имущественного налогового вычета, подав декларацию и иные документы, право на данный вычет и его размер ответчиком не оспаривались, но в связи со смертью налоговый вычет получен не был, а потому в соответствии со ст. 1112 ГК РФ право на сумму налогового вычета в размере 11 866 руб. подлежит признанию за наследником ФИО2, в связи с чем ей подлежат выплате денежные средства.

Принимая во внимание данные обстоятельства, доводы ответчика о том, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением имущества обладал исключительно умерший, к возникшим правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, не опровергают указанное выше.

Учитывая изложенное, суд считает подлежащими удовлетворению исковые требования ФИО2 к ИФНС России по Ленинскому району города Пензы о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на денежные суммы имущественного налогового вычета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС России по Ленинскому району города Пензы о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на денежные суммы имущественного налогового вычета удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО1, Дата года рождения, умершего Дата , наследственное имущество в виде суммы имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 11 866 руб.

Признать за ФИО2 право на наследственное имущество после смерти ФИО1, Дата года рождения, умершего Дата , в виде суммы имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 11 866 руб.

Возложить на ИФНС России по Ленинскому району города Пензы обязанность выплатить ФИО2 из бюджета сумму в размере 11 866 (одиннадцати тысяч восьмисот шестидесяти шести) руб. в счет имущественного налогового вычета за 2020 год, заявленного ФИО1, умершим Дата .

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья И.Б. Егорова