Дело № 5-111/2025

УИД: 61MS0025-01-2025-001513-09

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

20 июня 2025 года <...>

Резолютивная часть постановления изготовлена 19 июня 2025 года

Судья Азовского городского суда Ростовской области Комова Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании, с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП, ИП ФИО2, заместителя начальника отдела оперативного контроля МИФНС №18 по РО ФИО3 дело административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт гражданина №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, ОГРНИП №,

УСТАНОВИЛ:

В ходе контрольной закупки КНМ № 61250441000317241790 от 17.02.2025, проведенной в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, были выявлены нарушения обязательных требований.

Учитывая выявленные нарушения, в соответствии с ч. 12 статьи 67 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-Ф3 «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» должностными лицами контрольного (надзорного) органа было принято решение о проведении контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки КНМ № № за период с 17.02.2024 по 16.02.2025 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, ИНН: №, ОГРНИП: № (далее - ИП ФИО2).

В ходе проверки установлено, что ИП ФИО2, осуществляющая деятельность в период с 17.02.2024 по 16.02.2025 по адресу: <...>, павильон, допустила повторное нарушение п. 1 и п.2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", выразившееся в неприменении контрольно-кассовой техники в установленном законодательством Российской Федерации порядке о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов. При этом, сумма расчетов, произведенных ИП ФИО2 без применения ККТ, в совокупности составила более одного миллиона рублей.

Так, ИП ФИО2 при оказании услуг по виду деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» за период с 24.06.2024 по 16.02.2025 не была применена контрольно-кассовая техника при расчетах в безналичном порядке, поступивших с применением эквайринга на расчетный счет №№, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК» на сумму в совокупности равную 2 578 420,00 рублей.

Установив факт отсутствия сформированных кассовых чеков на выручку, поступившую в безналичном порядке на расчетный счет налогоплательщика, в общей сумме 2 578 420,00 рублей, а так же тот факт, что ИП ФИО2 ранее привлекалась к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, налоговый орган пришел к выводу о наличии в действиях ИП ФИО2 состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ и ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области ФИО3 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, ИНН № был составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен в соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ, в нем отражены все сведения, необходимые для разрешения дела, и вручен ИП ФИО1, о чем имеется соответствующая отметка.

ИП ФИО2 в судебное заседание явилась, раскаялась в совершении административного правонарушения и указала, что допустила выявленные нарушения, ввиду неисправности контрольно-кассовой техники.

Заместитель начальника отдела оперативного контроля МИФНС №18 по РО ФИО3 в судебном заседании указала, что в ходе контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки КНМ № 61250441000317242935 за период с 17.02.2024 по 16.02.2025 в отношении ИП ФИО2 было выявлено отсутствия сформированных кассовых чеков на выручку, поступившую в безналичном порядке на расчетный счет налогоплательщика, в общей сумме 4 253 419,00 рублей. ИП ФИО2 13.06.2024 была привлечена к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, ввиду не применения контрольно-кассовой техники при расчетах с использованием наличных денежных средств 04.06.2024. Кроме того, ИП ФИО2 24.04.2025 была привлечена к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ за не применение контрольно-кассовой техники при расчетах с использованием безналичных денежных средств за период с 13.06.2024 по 24.06.2024 на сумму 1 675 100,0 рублей, а протокол от 15.04.2025 был составлен в отношении ИП ФИО2, ввиду не применения контрольно-кассовой техники при расчетах с использованием безналичных денежных средств за период с 24.06.2024 по 16.02.2025 на сумму 2 578 420 рублей.

ФИО3 пояснила, что поскольку ИП ФИО2 повторно совершила административное правонарушение, предусмотренное ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, а сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила в совокупности более одного миллиона рублей, то имеются основания для привлечения ее к ответственности по ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Исследовав представленные доказательства, принимая во внимание, отсутствие доказательств пропуска срока привлечения ИП ФИО2 к административной ответственности, выяснив обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, предусмотренные ст. 26.1 КоАП РФ, прихожу к следующему выводу:

На основании ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов)

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Субъектом административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ являются в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона), в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона) записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п.12 ст. 4 Федерального закона №103-ФЗ от 03.06.2009 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы. Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику (п.1 ст. 6 Федерального закона №103-ФЗ от 03.06.2009 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами").

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 04.02.2014, ОГРНИП №, основная деятельность «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (ОКВЭД 47.11).

В соответствии с положениями статей 346.43 и 346.44 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО2 в период с 17.02.2024 по 16.02.2025 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» применяла патентную систему налогообложения с использованием торговых объектов, расположенных по адресу: <...>.

ИП ФИО2 в период с 17.02.2024 по 16.02.2025 осуществляла деятельность по адресу: <...>, павильон.

Согласно информации, имеющейся в информационном ресурсе налогового органа в павильоне по адресу: <...> ИП ФИО2 применялась контрольно-кассовая техника: Модель ККТ: ЭВОТОР СТ2Ф, Заводской номер ККТ:00307401608550, Заводской номер ФН:№, Оператор фискальных данных: АО «Энергетические системы и коммуникации», адрес упаковки: 346783, <...>, павильон.

Должностными лицами контрольного (надзорного) органа – МИФНС №18 по РО была проведена документарная проверка КНМ № 61250441000317242935 за период с 17.02.2024 по 16.02.2025 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, ИНН: № в ходе которой было установлено и подтверждается сведениями о фискальных данных, что сумма расчетов ИП ФИО2, прошедшая через контрольно-кассовую технику ЭВОТОР СТ2Ф ЗН №, за период с 17.02.2024 по 16.02.2025, составила наличными денежными средствами 96 158, 00 рублей, а в безналичном порядке 0,00 рублей. Однако, при анализе сведений о ежедневной выручке ИП ФИО2, поступившей с применением эквайринга на расчетный счет, открытый в Акционерном обществе «АЛЬФА-БАНК», филиал «Ростовский» в г. Ростов-на-Дону № за период с 17.02.2024 по 16.02.2025, установлено, что у индивидуального предпринимателя отсутствуют сформированные кассовые чеки на выручку, поступившую в безналичном порядке на расчетный счет налогоплательщика в сумме 4 253 419,00 рублей.

Установив наличие расхождений между выручкой, поступившей с применением эквайринга на расчетный счет № в АО «АЛЬФА-БАНК» и расчетами, полученными с применением контрольно-кассовой техники в безналичном порядке за период с 17.02.2024 по 16.02.2025 в сумме 4 253 419,00 рублей, налоговым органом было вручено ИП ФИО2 Требование от 11.03.2025 о предоставлении письменных объяснений причин расхождений, а также о предоставлении информации о наличии либо отсутствии у налогоплательщика кассовых чеков-коррекции за указанный период, которое получено ИП ФИО2 18.03.2025.

В ответ на требование от 11.03.2025 от ИП ФИО2 были получены письменные объяснения от 31.03.2025, в которых ИП ФИО2 указала на неисправность кассового аппарата. При этом, кассовые чеки-коррекции в период с 17.02.2024 по 16.02.2025 ИП ФИО2 в налоговый орган предоставлены не были.

По результатам документарной проверки № 61250441000317242935 от 17.02.2025 было установлено, что в период с 17.02.2024 по 16.02.2025 осуществление расчетов в безналичном порядке, поступивших с применением эквайринга на расчетный счет, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК» №, производилось ИП ФИО2 без применения контрольно-кассовой техники.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО2 в нарушение п. 1, п.2 статьи 1.2, пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" в период с 24.06.2024 по 16.02.2025 не была применена контрольно-кассовая техника при расчетах в безналичном порядке, поступивших с применением эквайринга на расчетный счет №, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК» на сумму в совокупности равную 2 578 420,00 рублей.

Ранее, постановлением Межрайонной ИФНС №18 по Ростовской области от 13.06.2024 №61882415700017500004 о назначении административного наказания ИП ФИО2 была привлечена к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, с назначением наказания в виде предупреждения за неприменение 04.06.2024 контрольно-кассовой техники, при осуществлении расчета на сумму 101,00 рубль. Вышеуказанное постановление о назначении административного наказания вручено ИП ФИО2 13.06.2024 и вступило в законную силу 24.06.2024.

Таким образом, в ходе документарной проверки № 61250441000317242935 от 17.02.2025, должностными лицами налогового органа установлено повторное нарушение ИП ФИО2 обязательных требований п. 1, п.2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ, где сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Фактические обстоятельства дела и наличие события административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, подтверждаются совокупностью исследованных доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывает, а именно: протоколом об АП №61882509100027100002 от 15.04.2025 (л.д.3-9), актом документарной проверки от 01.04.2025 (л.д. 14-28), заданием на проведение контроля от 17.02.2025 № 7877 (л.д.35-36), актом контрольной закупки от 17.02.2025 (л.д.37-39), постановлением о назначении административного наказания от 13.06.2024. постановлением о назначении административного наказания от 25.02.2025, выпиской из ЕГРИП от 19.06.2025 и другими доказательствами, приобщенными к материалам дела.

Данные доказательства получены и составлены уполномоченным на то должностным лицом, нарушений требований закона при их получении и составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам в соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств, прихожу к выводу о наличии в действиях ИП ФИО2 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ею допущено повторное нарушение требований ст.1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", что выразилось в не применении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила более одного миллиона рублей.

Каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности ИП ФИО2 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не усматриваю.

Существенных нарушений норм процессуального и материального права при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (часть 1 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

При этом, законодатель, предоставил возможность судье, органу, должностному лицу, рассматривающим дело об административном правонарушении, индивидуализировать наказание в каждом конкретном случае.

Назначение административного наказания должно основываться на данных, подтверждающих действительную необходимость применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в пределах нормы, предусматривающей ответственность за административное правонарушение, именно той меры государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигала бы целей восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых противоправных деяний, а также ее соразмерность в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках административного судопроизводства.

Согласно ч. 1 ст. 3.12 КоАП РФ административное приостановление деятельности заключается во временном прекращении деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг. Административное приостановление деятельности применяется в случае угрозы жизни или здоровью людей, возникновения эпидемии, эпизоотии, заражения (засорения) подкарантинных объектов карантинными объектами, наступления радиационной аварии или техногенной катастрофы, причинения существенного вреда состоянию или качеству окружающей среды либо в случае совершения административного правонарушения в области оборота наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры, и их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества либо их прекурсоры, в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения, в области инвестиционной деятельности (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 14.56.1 настоящего Кодекса), в области установленных в соответствии с федеральным законом в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных организаций ограничений на осуществление отдельных видов деятельности, в области правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, в области порядка управления, в области общественного порядка и общественной безопасности, в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в области производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для производства такой продукции, в области градостроительной деятельности, в области транспортной безопасности, в области охраны собственности, в области деятельности по предоставлению потребительских кредитов (займов), в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, в области применения контрольно-кассовой техники, в области реализации входных билетов на матчи чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года или документов, дающих право на получение входных билетов на матчи чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, а также в случае совершения административного правонарушения, посягающего на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и общественную нравственность.

В соответствии с ч.2 ст. 3.12 КоАП РФ административное приостановление деятельности устанавливается на срок до девяноста суток. Срок административного приостановления деятельности исчисляется с момента фактического приостановления деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг.

Таким образом, при назначении наказания, учитываю характер административного правонарушения, разъяснения данные в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", наличие обстоятельств смягчающих административную ответственность ИП ФИО2 (раскаяние в совершении административного правонарушения), а также санкцию, предусмотренную за совершение административного правонарушения по ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ и прихожу к выводу о назначении ИП ФИО2 наказания в виде административного приостановления деятельности, осуществляемой по адресу: <...> (павильон), сроком на 30 (тридцать) суток.

Руководствуясь ст.ст. 29.9- 29.11 КоАП РФ, судья

ПОСТАНОВИЛ:

Индивидуального предпринимателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженку <адрес>, паспорт гражданина <данные изъяты>, зарегистрированную и проживающую по адресу: <адрес>, ИНН № ОГРНИП № признать виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ и назначить наказание в виде административного приостановления деятельности, осуществляемой по адресу: <...> (павильон), сроком на 30 (тридцать) суток.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение десяти дней со дня вручения или получения его копии.

Судья Н.Б. Комова