Решение по делу № 2А-263/2023 от 07.04.2023

№а-263/2023

55RS0№-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть оглашена 7 апреля 2023 года.

Мотивированная часть изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес>

Калачинский городской суд в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., секретаре ФИО2, помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а – 263/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Калачинский городской суд обратилась с вышеназванным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, в котором указали, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН: № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 ИНН: <***> применял патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, В 2021 году, 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности ему направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены частично, в связи с чем было направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ по делу №А-1579/2022, однако в связи с поступившими возражениями, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 20 644,55 рублей налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается данными налогового обязательства. На момент истечения срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, указанная в нем, превысила 10 000 руб., срок обращения в суд установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных налоговых платежей вынесено ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, просили взыскать с ФИО1: недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 7 200,00 руб., пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,99 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,85 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 237,80 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 237,80 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,73 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,89 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,56 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 376,62 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 511,11 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,01 руб.; пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,93 руб.; на общую сумму - 20 644,55 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, не явились, были надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения дела судом, не просили об отложении рассмотрения дела, представителем административного истца представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституцией Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН: № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. Вход в онлайн - сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» производился через Единую систему индикации и аутентификации (ЕСИА) — дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 ИНН: № применял патентную систему налогообложения.

Дата начала действия патента - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия патента - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если в результате перерасчета суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 346.51 НК РФ уплаченная сумма налога превысила исчисленную сумму налога, то возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

В период 2021 года ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 288 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

ФИО1 ИНН: № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Плательщики страховых взносов, в силу пункта 1 статьи 430 НК РФ, уплачивают страховые взносы за расчетный период 2021, 2022 года в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 239-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего э00 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма взносов на ОПС не может превышать фиксированный максимум - восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС. на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно.

Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае, если 31 декабря является выходным днем, срок уплаты переносится на 1-й рабочий день.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора.

Являясь индивидуальным предпринимателем ФИО1 должен был уплатить начисленные страховые взносы в установленные законом сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом были направлены требования:

Во исполнение указанных норм НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку в общей сумме 15707 рублей 56 копеек, пени 341 рубль 36 копеек (л.д.11).

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку в общей сумме 6320 рублей, пени 9 рублей 18 копеек (л.д.17).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку в общем размере 17307 рублей 63 копейки, пени 63 рубля 74 копейки (л.д.22).

В указанный срок административный ответчик обязанность по уплате в полном объеме не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный законом 6-месячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ в отношении должника ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника ФИО1 (л.д.7).

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах следует, что срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам начисленных за 2021 год не пропущен, поскольку с настоящим иском административный истец обратился в суд, согласно штампа на почтовой конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок для обращения.

Учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу, пени, начисленных налоговым органом соблюден, основания их взыскания с административного ответчика подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки, предоставленного административным истцом и не опровергнутого административным ответчиком.

Разрешая вопрос о судебных расходах, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 819 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 7 200,00 руб.,

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,99 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,85 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год в размере 237,80 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,73 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9 376,62 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 511,11 руб.;

- пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую пенсию за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,01 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 819 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В.Иванова