Дело № 2а-1981/2023

55RS0026-01-2023-001669-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при помощнике судьи Минибаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 04 августа 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 70 319,33 рублей, из них:

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 299,33 рублей за период 03.12.2019 по 22.12.2019.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 70 020 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налогов и пени по налоговому уведомлению № от 15.08.2019, налоговому требованию № от 23.12.2019.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежаще, просил рассматривать иск в свое отсутствие. До перерыва в судебном заседании представитель истца ФИО2 просила исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании участие не принимал, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежаще, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в иске отказать.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий по доверенности, возражал против удовлетворения исковых требований, просил в удовлетворении иска отказать, поскольку земельный налог за 2018 год оплачен в установленные законодательством сроки, в подтверждение чего представил копию платежного поручения от 29.11.2019 №.

Исследовав документы, заслушав пояснения представителя административного истца и ответчика, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно выпискам из ЕГРН, имеющимся в материалах дела, ФИО1 является (-лся) в 2018 году собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 24.04.2014 по настоящее время).

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (с 15.10.2010 по настоящее время).

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 28.04.2007 по настоящее время).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15.08.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату:

- земельного налога за 2018 год на сумму 181 428 рублей.

Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и им получено.

Как утверждает истец, к установленному в налоговом уведомлении сроку земельный налог на указанную сумму административным ответчиком в полном объеме не оплачен.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 23.12.2019 об уплате налога, пени:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год на сумму 181 428 рублей.

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2018 год в размере 775,60 рублей.

Данное налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и им получено.

Требование № по состоянию на 23.12.2019 выставлено со сроком исполнения не позднее 04.02.2020, общая сумма задолженности составила более 10 000 рублей.

09.11.2022 состоялось обращение налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

11.11.2022 мировым судьей судебного участка №20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №, который отменен 20.12.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с этим истец 05.06.2023 обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 70 020 рублей, пени в сумме 299,33 рублей.

При этом налоговый орган в иске указывает, что земельный налог в размере 111 408 рублей, который включен в налоговое уведомление от 15.08.2019 №30917541 после произведенного перерасчета налога, сторнирован, в связи с тем, что в адрес налоговой инспекции поступила информация об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии от 14.09.2016 №.

В связи с этим к оплате предъявлена задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 70 020 рублей.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск, в которых указывает, что оснований для взыскания начисленной задолженности и пени не имеется, поскольку выставленный к оплате земельный налог в сумме 70 020 рублей 29.11.2019 оплачен, в подтверждение чего представил платежное поручение № от 29.11.2019.

При оценке представленного платежного документа судом установлено, что в рамках платежного поручения № от 29.11.2019 ФИО1 произведен платеж на сумму 70 020 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, в назначении платежа указано: «налог за землю за 2018 год». Списание денежных средств по платежному поручению № от 29.11.2019 произведено 29.11.2019, о чем имеется соответствующая отметка.

Совершение указанной операции также подтверждается представителем административного истца в письменных пояснениях к иску.

Таким образом, земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2019 оплачен ответчиком 29.11.2019, то есть в пределах установленного налоговым уведомлением срока.

Как утверждает представитель налогового органа, данный платеж зачтен в счет оплаты земельного налога за 2014 год по налоговому требованию от 09.10.2015 №.

Вместе с тем, произвольное распределение налоговым органов поступивших платежей без учета назначения, указанного в платежных документах, не допускается.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания оплаченной налогоплательщиком в установленный срок суммы налога и пени не имеется, в связи с чем, административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области (ИНН №) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 70 020 рублей, пени в сумме 299,33 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2023 года.