Решение по делу № 2А-1911/2022 от 23.09.2022 | Красноглинский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 23 сентября 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1911/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год, и в соответствии с Налоговым кодексом РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта за 2017-2018 года. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от <дата> № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили. По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ, <дата> определением судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 93872 (девяносто три тысячи восемьсот семьдесят два) рубля 60 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): за 2018 год пени в размере 13564 рублей 07 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: за 2018 год пени в размере 358 рублей 20 копеек;

- по имущественному налогу:

- за 2017 год пени в размере 31254 рубля 08 копеек;

- за 2017 год пени в размере 16318 рублей 24 копейки;

- за 2017 год пени в размере 20417 рублей 84 копейки;

- 2017 год в размере 437 рублей 88 копеек;

- за 2017 год пени в размере 2200 рублей 91 копейка;

- за 2017 год пени в размере 9311 рублей 38 копеек.

От административного истца поступило уточненное административное исковое заявление согласно которому, инспекция сообщает, что в просительной части административного искового заявления допущена опечатка, а именно: в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13564 рубля 07 копеек, ошибочно указан период 2018 год, однако верным является период 2017-2018 год; ошибочно указано: по налогу на имущество, однако верным является налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с ошибками, допущенными в просительной части административного искового заявления, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 93872 (девяносто три тысячи восемьсот семьдесят два) рубля 60 копеек, в том числе:

- за 2017 год пени в сумме 1325 рублей 95 копеек;

- за 2018 год пени в размере 12 238 рублей 12 копеек;

- за 2018 год пени в размере 358 рублей 20 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2017 год пени в размере 68 000 рубля 16 копеек за период с <дата> по <дата> год;

- за 2017 год пени в размере 2 638 рублей 79 копеек за период с <дата> год по <дата> год;

- за 2017 год пени в размере 9 311 рублей 38 копеек за период с <дата> год по <дата> год.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, не явились, причины неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало. Исследовав материалы настоящего дела и административного дела №а-2498/2021, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п. 1)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п.3).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с <дата> по <дата> год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ до прекращения статуса предпринимателя.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование от <дата> № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в виде пени в размере 93872 рубля 60 копеек со сроком уплаты до <дата>.

Однако, плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

<дата> на судебном участке № Красноглинского судебного района <адрес> зарегистрировано заявление ИФНС о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от <дата> по делу №а-270/2022 заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 93872 рубля 60 копеек: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пения в размере 79950 рублей 33 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) пени в размере 13564 рубля 07 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 358 рублей 20 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ по делу №а-270/2021.

<дата> настоящий иск направлен в адрес районного суда.

В силу ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган в течение 6 месяцев после превышения недоимки в общем размере 10000 рублей по требованию № от <дата>, обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> с заявлением о выдаче судебного приказа и в течение 6 месяцев в районный суд с настоящим иском после отмены судебного приказа.

Расчет суммы пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не предоставлен, признается судом арифметичски правильным.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по пени, начисленные на неуплаченные страховые взносы, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 года.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 016 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>А о взыскании недоимки от <дата> №, удовлетворить.

Взыскать ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>А недоимку по обязательным платежам на общую сумму 93872 (девяносто три тысячи восемьсот семьдесят два) рубля 60 копеек, в том числе:

- за 2017 год пени в сумме 1325 рублей 95 копеек;

- за 2018 год пени в размере 12 238 рублей 12 копеек;

- за 2018 год пени в размере 358 рублей 20 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2017 год пени в размере 68 000 рубля 16 копеек за период с <дата> по <дата> год;

- за 2017 год пени в размере 2 638 рублей 79 копеек за период с <дата> год по <дата> год;

- за 2017 год пени в размере 9 311 рублей 38 копеек за период с <дата> год по <дата> год.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 016 (три тысячи шестнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.