Решение по делу № 2А-1525/2023 от 24.07.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Сухановой А.Г.

при секретаре Коротковой С.Э.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 24 июля 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в сумме 42288 руб. 09 коп., из которых страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в сумме 8358,05 руб., пени в размере 2605,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 20154,15 руб., пени в размере 11170,21 руб. В иске указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Должник страховые взносы не уплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 18.03.2022 заявление было удовлетворено, но на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ отменен 13.01.2023.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45Налоговогокодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 ст.45НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч.1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с ч.5 ст.18 Закона № 250-ФЗ, с 01.01.2017 Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено п.1 ст.419НК РФ плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (п.1 ст.432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, ст.ст.425,426 НК РФ.

В силу ст.75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21.03.2011 по 28.12.2020.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п.1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по страховым взносам за 2020 год составила по налогу на ОМС 8358,05 руб. и пени за период с 13.01.2021 по 14.06.2021 в размере 194,05 руб., по налогу на ОПС 20154,15 руб. и пени за период с 13.01.2021 по 14.06.2021 в размере 467,91 руб., срок уплаты по требованию до 15.07.2021.

Кроме того в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности ответчику были начислены пени.

Так, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2411,63 руб. начислены на задолженность по налогу за периоды 2017-2020 годы в том числе:

в размере 714,15 руб. за период с 30.01.2019 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2017 год,

в размере 920,84 руб. за период с 30.01.2019 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2018 год,

в размере 523,15 руб. за период с 01.01.2020 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2019 год,

в размере 253,51 руб. за период с 15.06.2021 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2020 год.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10702,30 руб. начислены на задолженность по налогу за периоды 2017-2020 годы в том числе:

в размере 3674,82 руб. за период с 30.01.2019 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2017 год,

в размере 4185,48 руб. за период с 30.01.2019 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2018 год,

в размере 2230,66 руб. за период с 01.01.2020 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2019 год,

в размере 611,34 руб. за период с 15.06.2021 по 04.11.2021 на задолженность по налогу за 2020 год.

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетные периоды.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем в соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования об уплате налогов, пени № 5938 от 15.06.2021 и 23801 от 05.11.2021, которые им также не исполнены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с должника к мировому судье, которые были выданы 06.09.2021 и 18.03.2022, а затем отменены определениями от 13.01.2023.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 05.07.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате страховых взносов и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с нее задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1468 руб. 64 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам, пени в сумме 42288 рублей 09 копеек, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8358 рублей 05 копеек, пени в сумме 2605 рублей 68 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20154 рубля 15 копеек, пени в сумме 11170 рублей 21 копейка.

Реквизиты для перечисления задолженности: КБК 18201061201010000510 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет - Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1468 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 2 августа 2023 года.

Судья А.Г. Суханова