УИД 03RS0№-51
№а-1173/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 06 марта 2025 года
Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И.Л.,
при секретаре ФИО2,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском №, просит:
1. Восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу заявления о взыскании;
2. Взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <данные изъяты>:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 6388 руб. 99 коп.;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3953 руб. 83 коп.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6104 руб. 27 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.
На налоговом учете состоит ФИО1 ИНН <данные изъяты> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17372 руб. 41 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет <данные изъяты> коп., а том числе налог – <данные изъяты>. 82 коп., пени – 6104 руб. 27 коп.
Из иска следует, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения с физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Из иска следует, что налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18072 руб.26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Из иска следует, что налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1038/2024 отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания в соответствии с ч. 8 ст. 96, ст. 99 КАС РФ.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала по исковым требованиям, полагала иск необоснованным и повторно заявленным, так как те же суммы ранее уже были рассмотрены судом, решение о взыскании отменено апелляционным судом.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уменьшил исковые требования, просил суд: взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 1368,49 руб., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с. подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1368,49 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42). Уточнение иска мотивировано тем, что ДД.ММ.ГГГГ исполнено апелляционное определение Верховного Суда Республики Башкортостан по административному делу №а-12099/2024 (2а-3929/2024) от ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем задолженность по административному исковому заявлению уменьшилась.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 423 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей л.д. 8-9).
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения с физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что Решением Кировского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3929/2024 удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам. Постановлено:
Восстановить Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан срок для подачи административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимки по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2020 год в размере 6388,99 руб., пеня в размере 31,29 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2020 год в размере 3953,83 руб., пеня в размере 8,40 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
на общую сумму 10382,51 рублей.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> решение суда первой инстанции отменено, принято новое решение:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024 установлено, что:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 388,99 руб. и пени - 31,29 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 953,83 руб. и пени - 8,4 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности путем направления требований об уплате страховых взносов, которые оставлены ей без исполнения, что послужило поводом для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем просил восстановить срок подачи иска.
Таким образом, ранее налоговым органом в рамках дела № <данные изъяты> были заявлены требования в размере, который идентичен исковым требованиям в рамках настоящего дела №а-1173/2025 (иск №).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024 установлено, что: ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 251,42 руб. и пени - 17,71 руб. (л.д. 11-12). Согласно возражениям Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № уплачен платеж, пени в размере 17,71 руб. остались непогашенными.
ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 388,99 руб. и пени - 13,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3 953,83 руб. и пени - 8,40 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024 следует, что: Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО1, превысила 3 000 рублей в момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения по требованию ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Заявление Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в судебный участок № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявления приложены те же требования, что и по настоящему делу (л.д. 6-9 дела мирового судьи судебного участка № по Кировскому району г. Уфы №а-2893/2020).
Судебный приказ о взыскании задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан получено определение от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расписки в материалах дела мирового судьи.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан получено определение от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).
Изучив материалы по заявлению Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа, вывод суда первой инстанции об уважительности причины пропуска срока Межрайонной ИНФС России № по Республике Башкортостан судебной коллегией не может быть признан обоснованным, он сделан на основе ненадлежащей оценки доказательств по делу.
Из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> следует, что:
То обстоятельство, что региональный налоговый орган перераспределил полномочия между районными налоговыми и с требованиями о взыскании задолженности обратилась другая межрайонная инспекция не отрицает обстоятельства получения налоговым органом соответствующего судебного акта.
Принимая во внимание то обстоятельство, что о наличии отмененного судебного приказа налоговому органу стало известно еще в 2021 году, судебная коллегия приходит к выводу о том, что у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год и пени.
В рамках настоящего дела №а-1173/2025 (иск №) налоговым органом заявлены идентичные требования на основании того, что в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено новое требование № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации налогоплательщика, в котором отражена задолженность ответчика, в том числе по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6388,99 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3953,83. Установлен срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ
Вместе с тем, ранее в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6388,99 руб., пени по нему в размере 13,58 руб., и обязательное медицинское страхование в размере 3953,83 руб., пени по нему в размере 8,40 руб.
Суд апелляционной инстанции дал оценку данному требованию, указав на невозможность взыскания сумм задолженности по требованию в силу пропуска срока налоговым органом.
Факт выставления налоговым органом нового требования № от ДД.ММ.ГГГГ не может свидетельствовать о восстановлении сроков для взыскания страховых взносов за 2020 год и пени, поскольку Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024 установлено, что налоговым органом срок пропущен.
Обращаясь в суд с иском №, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска, между тем данное ходатайство заявлено безосновательно.
То обстоятельство, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уменьшил исковые требования, до суммы пеней, в размере 1368,49 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), не свидетельствует об обоснованности данного требования, поскольку неосновательно заявлено основное требование.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.
Суд, рассматривая административное исковое заявление по правилам главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязан проверять соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, предусмотренного федеральным законом.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 32-П).
Посредством предъявления данного искового заявления № налоговый орган фактически предпринял попытку осуществить ревизию соответствующего судебного акта (Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024) в обход установленной процессуальным законодательством процедуры пересмотра судебных решений.
Повторное заявление иска о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени свидетельствует о фактическом неисполнении вступившего в законную силу Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №а-12099/2024, которым была дана оценка правомерности обращения истца.
Частью 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Преодоление судебного решения путем принятия юрисдикционного акта, влекущего для участников спора, по которому было принято судебное решение, иные последствия, нежели определенные этим судебным решением, означает нарушение установленных Конституцией судебных гарантий прав и свобод, не соответствует самой природе правосудия, которое осуществляется только судом, и несовместимо с конституционными принципами самостоятельности судебной власти, независимости суда и его подчинения только Конституции Российской Федерации и федеральному закону.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 2-П, исключительная по своему существу возможность преодоления вступивших в законную силу окончательных судебных актов предполагает установление таких особых процедурных условий их пересмотра, которые отвечали бы, прежде всего, требованиям правовой определенности, обеспечиваемой признанием законной силы судебных решений, их неопровержимости.
При таких обстоятельствах, исковые требования нельзя признать обоснованными, они удовлетворению не подлежат, налоговый орган утратил право на взыскание данной задолженности.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Отказать в восстановлении срока на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1.
В удовлетворении административного иска № Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженности:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 6 388 руб. 99 коп.;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 3 953 руб. 83 коп.;
- Суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 104 руб. 27 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,
- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.
Судья Соколова И.Л.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.