Судья Аранов И.О. № 2а-326/2023

№ 33а-3462/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 20 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего судьи Лавровой С.Е.,

судей областного суда Хаировой Д.Р., Обносовой М.В.,

при помощнике судьи Подгорновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Хаировой Д.Р. дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области на решение Лиманского районного суда Астраханской области от 29 мая 2023 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам и сборах,

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, транспортных средств, обязательство по уплате налогов е исполнила. Также ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов. В связи с несвоевременным расчетам по страховым взносам ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. Инспекцией налогоплательщику направлены уведомления по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогам. В связи с тем, что ФИО1 обязательство по уплате налогов не исполнено, инспекцией направлены требования об уплате налогов № от 12 января 2022 года, № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 12 декабря 2021 года. 12 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Лиманского района Астраханской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 25 августа 2022 года был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1646,25 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 381,57 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 11,96 рублей, транспортный налог в размере 7744,04 рубля, пени в размере 1487,26 рублей, земельный налог – пени в размере 8,91 рублей, штрафы в размере 1386,89 рублей, всего на сумму 12666,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

Решением Лиманского районного суда Астраханской области от 29 мая 2023 года административные исковые требования удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области взыскана задолженность в сумме: пени по транспортному налогу в сумме 24,57 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1360,11 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,88 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 53 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 копеек, пени по земельному налогу в сумме 65,89 рублей, пени по земельному налогу в сумме 3,49 рублей, пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1646,25 рублей, пени по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 381,57 рублей, всего 3496,79 рублей. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе УФНС России по Астраханской области ставит вопрос об отмене решения суда, ссылаясь на то, что выводы суда о нарушении налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа являются ошибочными. В связи с тем, что общая сумма задолженности превысила 10000 рублей на требовании от 15 декабря 2021 года, со сроком уплаты до 28 января 2022 года, инспекцией своевременно подготовлено заявление о вынесении судебного приказа и направлено в судебный участок 22 июля 2022 года.

Заслушав докладчика, представителя УФНС России по Астраханской области ФИО2, поддержавшего доводы жалобы в полном объеме, административного истца ФИО1, возражавшую относительно доводов жалобы, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес> жилого дома по адресу: <адрес>, земельного участка по адресу: <адрес>, а также владельцем транспортных средств <данные изъяты>, регистрационный знак №, автомобиля, регистрационный знак № автомобиля <данные изъяты>, регистрационный знак №. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов.

На данное имущество налогоплательщику начислена сумма налога и направлены налоговые уведомления по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Ввиду неуплаты указанных налогов, в соответствие со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов: требование № от 18 октября 2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения со сроком уплаты до 25 января 2022 года, требование № от 18 октября 2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения со сроком уплаты до 25 января 2022 года, требование № от 18 октября 2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения со сроком уплаты до 25 января 2022 года, требование № от 18 октября 2021 года об уплате штрафа за налоговые правонарушения со сроком уплаты до 25 января 2022 года, требование № от 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год, пени по земельному налогу за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год со сроком уплаты до 28 января 2022 года, требование № от 12 января 2022 года об уплате пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период, начиная с 1 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период, начиная с 1 января 2017 года со сроком уплаты до 22 февраля 2022 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для взыскания недоимки по налогам и пени на основании судебного приказа от 12 августа 2022 года, а после его отмены 25 августа 2022 года - для обращения 27 февраля 2023 года с иском в суд.

Разрешая спор и частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске налоговым органом установленного шестимесячного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 18 октября 2021 года, № от 12 декабря 2021 года.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции в данной части не соглашается по следующим основаниям.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Данные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, сумма недоимки превысила 10000 рублей и, соответственно, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, после которого недоимка превысила 10000 рублей, является требование № от 12 декабря 2021 года, срок исполнения которого определен до 28 января 2022 года.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в судебные органы за взысканием данной суммы задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в период с 29 января 2022 года по 28 июля 2022 года.

В установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом составлено и направлено заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи №2 Лиманского района Астраханской области 22 июля 2022 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 120). 12 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Также соблюден и срок на обращение в суд с административным иском, порядок исчисления которого регламентирован абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и согласно указанному порядку иск подается в суд в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Судебный приказ отменен 25 августа 2022 года в связи с возражениями налогоплательщика, после чего 27 февраля 2023 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском.

При таких обстоятельствах решение суда, принятое без учета приведенных выше обстоятельств и норм материального права, не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене, с принятием нового решения об удовлетворении исковых требований УФНС России по Астраханской области.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по налогам и сборам, с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1646,25 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 381,57 рублей, налога на имущество физических лиц, пени в размере 11,96 рублей, транспортному налогу в размере 7744,04 рубля, пени в размере 1487,26 рублей, земельному налогу, пени в размере 8,91 рублей, штрафам за налоговые правонарушения в размере 1386,89 рублей, всего на сумму 12666,84 рублей.

Проверяя правомерность расчетов задолженности по налогам и сборам, суд апелляционной инстанции, учитывая представленные налогом органом доказательства, приходит к выводу о соответствии расчета задолженности.

Удовлетворяя требования налогового органа суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскивает расходы по оплате государственной пошлины в размере 506,67 рублей.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Лиманского районного суда Астраханской области от 29 мая 2023 года в части отказа в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам и страховым взносам отменить.

Принять в данной части новое решение об удовлетворении административного иска УФНС России по Астраханской области в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 2017 год в сумме 1646,25 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 1 января 2017 года пени в сумме 381,57 рублей, налога на имущество физических лиц, пени в сумме 11,96 рублей, транспортному налогу в сумме 7744,04 рубля, пени - 1487,26 рублей, земельному налогу, пени в сумме 8,91 рублей, штрафам за налоговые правонарушения в сумме 1386,89 рублей, а всего в сумме 12666,84 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Лиманский район» Астраханской области в сумме 506,67 рублей.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Лаврова С.Е.

Судьи областного суда: Хаирова Д.Р.

Обносова М.В.