Дело № 58RS0018-01-2022-006820-29

№ 2а-389/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 февраля 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.06.2019г. по 07.07.2020г.

В установленный срок ФИО1 не уплатил страховые взносы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено требование № 32511 от 14.08.2020г.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, 06.10.2022г. мировым судьей был выдан судебный приказ, 25.10.2022г. судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере 21136,59 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 18871,81 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с 01.01.2017г., в размере 2264,78 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 административный иск поддержала, пояснив, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, ФИО1 прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность 07.07.2020г. и в течение 15 дней должен был уплатить страховые взносы. Требование об уплате страховых взносов выставлено ФИО1 по состоянию на 14.08.2020г. со сроком уплаты до 08.09.2020г. Задолженность по страховым взносам ФИО1 не была уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебный приказ был выдан, выдав судебный приказ, мировой судья тем самым восстановил налоговому органу срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 судебный приказ мировым судьей был отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным иском. Непредъявление налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в судебном порядке в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов связано с технической ошибкой. Просила восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.06.2019г. по 07.07.2020г., он уплатил страховые взносы за 2019 год и за 1 квартал 2020 года. В 2020 году предпринимательскую деятельность он фактически не осуществлял в связи с пандемией, зарегистрировался в центре занятости населения в качестве безработного. Налоговое требование об уплате страховых взносов он получил в 2020 году, задолженность не оплатил ввиду отсутствия материальной возможности, он обращался в налоговый орган по поводу предоставления рассрочки уплаты задолженности по страховым взносам, в чем ему было отказано.

ФИО1 указал на пропуск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 с 25.06.2019г. по 07.07.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

20.08.2022г. налоговым органом ФИО1 направлено требование № 32511 по состоянию на 14.08.2020г. об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 2037,23 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 16834,58 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, в размере 65,55 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2020 год в размере 2264,78 руб.

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 7,14 руб.

Срок исполнения данного требования – до 08.09.2020г.

06.10.2022г. ИНФС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 18871,81 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, начиная с 01.01.2017г., в размере 2264,78 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Пензы от 06.10.2022г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017г., в размере 18871,81 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, начиная с 01.01.2017г., в размере 2264,78 руб., государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 417,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Пензы от 25.10.2022г. указанный судебный приказ отменен.

14.12.2022г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

За неисполнение обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом начислены пени.

Выявив недоимку, налоговый орган направил ФИО1 соответствующее требование об уплате страховых взносов, пени.

Требование об уплате страховых взносов, пени ФИО1 не исполнено.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в отсутствие уважительных причин пропущен срок на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2020г. № 2315-О).

Вынесение судебного приказа возможно по требованиям, носящим характер бесспорных, наличие признаков спора о праве в каждом конкретном деле устанавливается мировым судьей, рассматривающим заявление о выдаче судебного приказа, который при наличии сомнений в бесспорном характере заявленных требований отказывает в принятии заявления, что не лишает заявителя права предъявить данное требование в порядке искового производства (Определение Конституционного Суд РФ от 30.01.2020г. № 20-О).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав, законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018г. № 611-О, от 17.07.2018г. № 1695-О).

Из положений Налогового кодекса РФ следует, что при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании налогов, страховых взносов, пени суду, независимо от наличия соответствующего заявления, необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налогового органа в суд. Восстановление пропущенного срока производится судом по ходатайству налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.

Срок исполнения направленного 20.08.2020г. ФИО1 требования об уплате страховых взносов был установлен налоговым органом до 08.09.2020г. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье в срок до 08.03.2021г., однако обращение налогового органа с указанным заявлением последовало лишь 06.10.2022г.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам подано ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы мировому судье за пределами срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений. Ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом мировому судье не подавалось, вопрос о восстановлении пропущенного срока мировой судья не разрешал и не выносил определение о восстановлении пропущенного срока, которое может быть обжаловано в апелляционном порядке, что является гарантией соблюдения прав сторон налоговых правоотношений.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в суд 14.12.2022г.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока обращения с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с указанным требованием. В данном случае пропуск налоговым органом срока обращения с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам является значительным. Безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае пропуска этих сроков представлять доказательства уважительности причин пропуска срока.

С учетом изложенного настоящий административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 13.02.2023г.

Судья С.А. Миллер