Дело № 2а-230/2025
22RS0001-01-2025-000210-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 года г. Алейск
Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 967, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 1215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу за 2020 год составила 717 рублей, за 2021 год – 555 рублей, за 2022 год- 690 рублей.
Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 10236,07 рублей.
17 июня 2025 года определением Алейского городского суда Алтайского края административные дела № 2а-230/2025 и №2а-431/2025 объединены в одно производство с номером дела № 2а-230/2025.
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.
Мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края от 26.07.2024 и от 21.03.2025 вынесены судебные приказы № 2а-1654/2024, № 2а-391/2025, которые в связи с поступившими возражения налогоплательщика 12.08.2024 и 04.04.2025 были отменены.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в телефонограмме пояснила, что земельные участки 22:62:020402:319 и 22:62:020402:13 являются одним и тем же земельным участком, находятся в одних и тех же границах, давно ей не принадлежит.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю.
Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).
В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в постоянном (бессрочном) пользовании находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1215, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, относится к землям населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства.
В тоже время, согласно представленному кадастровому делу на земельный участок 22:62:020402:319 следует, что постановлением Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № п.7 ТОО «Пищевик» предоставлен в бессрочное пользование земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 0,1928 для размещения водонапорной башни, общая площадь с учетом дополнительно закрепленных земель – 1,7593 га (л.д.138,140). Договором от ДД.ММ.ГГГГ ТОО «Пищевик» продал ФИО2 нежилое здание кирпичного цеха безалкогольных напитков, площадь 203,1 кв.м. кадастровый №\АО:1001\АО, расположенное на фактически занимаемом земельном участке площадью 1215 кв.м., переданном в бессрочное пользование, кадастровый №/АО:1001/АО. Согласно уведомлению о внесении изменений в ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, произошло изменение кадастрового номера земельного участка с 22:62:020402:49 на 22:62:020402:319 (л.д.43).
Согласно представленному кадастровому делу на земельный участок 22:62:020402:13 следует, что постановлением Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 (ФИО4) предоставлен в бессрочное пользование земельный участок для размещения производственной базы (<адрес>), площадью 0,2051 га. У ТОО «Пищевик» изъят из пользования земельный участок по <адрес>, площадь 0,8099 га, признан утратившим силу п.7 постановления администрации г.Алейска № от ДД.ММ.ГГГГ, ТОО «Пищевик» предоставлен в бессрочное пользование земельный участок для размещения производственной базы (<адрес>), площадью 0,9494 га (л.д.114 оборот). Согласно договора купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ТОО «Пищевик» продал ФИО5 развалины сахаристого цеха по адресу: г.Алейск, <адрес> (л.д.116).
Согласно выписке из ЕГРН (л.д.182) земельный участок 22:62:020402:13, был разделен на два земельных участка 22:62:020402:72 площадь 609, и 22:62:020402:73 площадь 1441, расположенные по адресам: <адрес> <адрес> соответственно (л.д.151,175). Согласно кадастровому делу постановлением Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 (ФИО4) предоставлен в аренду земельный участок по адресу: <адрес>Г, площадью 609 кв.м. для эксплуатации кирпичного цеха безалкогольных напитков на срок 6 месяцев, согласно постановлению Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 (ФИО4) предоставлен в собственность бесплатно земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>И, площадью 1441 кв.м. для эксплуатации жилого дома.
Исходя из материалов дела, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, отнесён к землям населённых пунктов, Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации г. Алейска данный земельный участок в течение длительного времени передаётся в аренду ФИО6 на основании постановления Администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. На земельный участок, расположенный по адресу: г<адрес>, <адрес>, кадастровый №, было зарегистрировано право совместной собственности за ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ, о чём ему было выдано свидетельство о праве собственности <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 продала ФИО6 (отец) здание цеха безалкогольных напитков, площадью 203,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>Г, кадастровый №, который расположен на земельном участке с кадастровым номером 22:62:020402:0072, площадью 609 кв.м., принадлежащем продавцу на праве аренды, на основании договора аренды земельного участка №-Ф от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.85).
При этом суд отмечает, что здание цеха безалкогольных напитков, площадью 203,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>Г, кадастровый №, как указано выше по тексту, договором от ДД.ММ.ГГГГ было продано ТОО «Пищевик» ФИО2 с указанием, что указанное здание располагается на земельном участке с кадастровый №/АО:1001/АО, при этом позже произошло изменение кадастрового номера земельного участка с № (что следует из кадастрового дела на земельный участок 22:62:020402:319).
Постановлением Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком ФИО1 с кадастровым номером 22:62:020402:319, по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 1215 кв.м.(л.д.48).
ДД.ММ.ГГГГ прекращено осуществление государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:62:020402:319 (л.д.49).
Таким образом, судом установлено, что земельные участки с кадастровыми номерами № края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год.
Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения иска в части взыскания недоимки по земельному налогу по объекту налогообложения 22:62:020402:319.
По сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в общей долевой собственности (1/6 доля) ФИО1 находится земельный участок, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 967, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, относится к землям населенных пунктов под жилую застройку.
Согласно расчету налогового органа земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: г. Алейск, <адрес>, составляет 135 руб. (270469 (кадастровая стоимость) *0,3%/6 (1/6 доля).
Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 66243,96 руб. и пени в размере 19836,19 руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № г.Алейска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
С исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020-2022 года налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании пени, исчисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № г.Алейска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями.
С исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Проверяя сроки исковой давности для обращения в суд о взыскании земельного налога и пени, суд приходит к выводу, что сроки не пропущены, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебных приказов.
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания земельного налога по объекту налогообложения земельный участок с кадастровым номером № по следующим основаниям.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ относится к льготируемой категории налогоплательщиков – «Налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей». В соответствии с п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 предоставлен вычет по земельному налогу: за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером 22:62:020402:13 (1 месяц) и на земельный участок с кадастровым номером 22:62:020606:3 (11 месяцев); за 2020-2022 годы на земельный участок с кадастровым номером 22:62:020402:319.
Вместе с тем, поскольку судом установлено, что в собственности у ФИО1 кроме земельного участка 22:62:020606:3 иных земельных участков не имелось в 2022 году, то согласно п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при исчислении земельного налога за 2022 год подлежала уменьшению на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым номером 22:62:020606:3, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.
ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/6 доли земельного участка с площадью 967 кв.м., а именно 967/6=161,17 кв.м.
Согласно п.7 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Таким образом, налоговая база по земельному участку с кадастровым номером <адрес> принимает отрицательное значение 161,17-600= - 438,83, следовательно, земельный налог за 2022 год по земельному участку с кадастровым номером <адрес> исчислению не подлежит.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пеню в размере 8134,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность: земельный налог за 2015 год в сумме 21458 руб., за 2016 год – 8411,75 руб., за 2017 год – 21334 руб., за 2018 год – 12922,25 руб., за 2019 год – 1925 руб., за 2020 год – 67,96 руб., за 2021 год – 125 руб. С ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление по земельному налогу за 2020 год в размере 717 руб., за 2021 год – 555 руб., за 2022 год – 690 руб. А также взыскать пеню в размере 10236,07 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.
Вместе с тем, мировым судьей судебного участка № г.Алейска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015-2017 года. Вместе с тем сведений о направлении данного судебного приказа на исполнения отсутствуют, по представленным сведениям Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю и Управления Федерального казначейства по <адрес> взысканий по данному судебному приказу не имелось.
Кроме того, решением Алейского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-737/2021 отказано в удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год. Решением Алейского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-16/2025 отказано в удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2021 года.
Поскольку срок предъявления судебного приказа №а-1435/19 о взыскании земельного налога за 2015-2017 года истек, решениями суда отказано во взыскании земельного налога за 2018-2021 года, данные недоимки являются безнадежными к взысканию, в связи с чем включение их в требование и начисление на них пеней является неправомерным. В связи с отказом удовлетворения требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022 года, пени на данную недоимку взысканию также не подлежат.
Таким образом, оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алейский городской суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В.Брендина